營業(yè)收入類會計分錄匯總（新會計準則）（一）主營業(yè)務收入
1、 經營主營業(yè)務實現的營業(yè)收入，按實際收到或應收的價款記賬 借：銀行存款 應收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額） 施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用 借：主營業(yè)務成本 借或貸：工程施工-合同毛利（差額） 貸：主營業(yè)務收入 2、 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓 借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 應收賬款 應收內部單位款 同時 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本 3、 滿足收入確認條件的采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務 借：長期應收款（應收合同或協議價款） 貸：主營業(yè)務收入（應收合同或協議價款的公允價值即折現值） 未實現融資收益（差額） 4、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應收的款項 借：應收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應收的款項 借：應收賬款 應收票據 應收內部單位款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 按應支付的代銷手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應收賬款 應收內部單位款 5、 不符合收入確認條件的已發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 實現營業(yè)收入時 借：應收賬款 應收內部單位款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 結轉銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 6、以庫存商品進行非貨幣性資產  （非貨幣性資產具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）、債務重組借：應付賬款等（該產成品、商品的公允價值） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 7、期末，將"主營業(yè)務收入"科目余額轉入"本年利潤"科目 借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤 （二）其他業(yè)務收入 1、 確認出租固定資產、無形資產、投資性房地產收入 借：應收賬款 銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 2、 銷售原材料，按售價和應收的增值稅 借：銀行存款 應收賬款 應收內部單位款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 3、 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4、 沒收逾期未退包裝物的押金 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 5、 采取手續(xù)費方式代銷商品，取得的手續(xù)費收入 借：應付賬款-**委托代銷單位 貸：其他業(yè)務收入 6、期末，將"其他業(yè)務收入"科目余額轉入"本年利潤"科目 借：其他業(yè)務收入 貸：本年利潤 （三）公允價值變動損益 1、資產負債表日，交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等的公允價值高于其賬面余額 借：交易性金融資產-公允價值變動 投資性房地產-公允價值變動等 貸：公允價值變動損益 交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等的公允價值低于其賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產-公允價值變動 投資性房地產-公允價值變動等 2、出售交易性金融資產或采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融資產-成本、公允價值變動 投資性房地產-成本、公允價值變動等 投資收益 同時，按原記入"公允價值變動損益"的金額 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 3、資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融負債 資產負債表日，交易性金融負債的公允價值低于其賬面余額 借：交易性金融負債 貸：公允價值變動損益 4、出售交易性金融負債 借：交易性金融負債 借或貸：投資收益 貸：銀行存款等 同時，按原記入"公允價值變動"科目的金額 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 5、期末，將"公允價值變動損益"科目余額轉入"本年利潤"科目 借：公允價值變動損益 貸：本年利潤 （四）投資收益 1、 采用成本法核算長期股權投資，在被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤時 借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現金股利中屬于本企業(yè)的部分） 應收利潤（被投資單位宣告發(fā)放的利潤中屬于本企業(yè)的部分） 貸：投資收益（屬于被投資單位在取得投資后實現凈利潤的分配額） 長期股權投資（屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額） 2、 采用權益法核算長期股權投資的 （1） 資產負債表日，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額 借：長期股權投資-損益調整 貸：投資收益 （2）被投資單位發(fā)生虧損，確認分擔虧損份額 借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調整 協議約定承擔超額虧損的，被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資賬面價值時，繼續(xù)確認投資損失 借：投資收益 貸：長期應收款（其他實質上構成對被投資單位凈投資的"長期應收款"等的賬面價值） 預計負債（按照投資合同或協議約定除以上已確認的損失外仍將承擔的損失） （3）發(fā)生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的，企業(yè)計算的應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，如原按投資合同或協議約定確認了投資損失，同時作為預計負債的，應首先沖減預計負債的余額，剩余部分 借：長期應收款 長期股權投資-損益調整 貸：投資收益 3、處置長期股權投資 借：銀行存款等 長期股權投資減值準備 資本公積-其他資本公積（原記入資本公積貸方余額） 投資收益（實際收到的金額小于長期股權投資賬面價值的差額） 貸：應收股利 長期股權投資 投資收益（實際收到的金額大于長期股權投資賬面價值的差額） 資本公積-其他資本公積（原記入資本公積借方余額） 4、取得交易性金融資產 借：交易性金融資產 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利） 貸：銀行存款等 5、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息 借：應收利息 應收股利 貸：投資收益 6、 出售交易性金融資產 借：銀行存款 投資收益（損失） 貸：交易性金融資產-成本 交易性金融資產-公允價值變動 投資收益（收益） 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 7、資產負債表日按票面利率計算確定持有至到期投資、可供出售金融資產的應收未收利息， 借：應收利息（分期付息，一次還本） 持有至到期投資-應計利息（一次還本付息） 持有至到期投資-利息調整 可供出售金融資產-利息調整 貸：投資收益 持有至到期投資-利息調整 可供出售金融資產-利息調整學會計論壇bbs.xuekuaiji.com 8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產 借：銀行存款 持有至到期投資減值準備 資本公積-其他資本公積（所有者權益中的可供出售金融資產公允價值累計變動額貸方余額） 投資收益（損失） 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產 投資收益（收益） 資本公積-其他資本公積（所有者權益中的可供出售金融資產公允價值累計變動額借方余額） 9、承擔交易性金融負債時 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融負債（本金） 10、出售交易性金融負債時 借：交易性金融負債（本金） 交易性金融負債（公允價值變動） 借或貸：投資收益 貸：銀行存款 按原記入"公允價值變動損益"的金額 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 11、取得衍生工具時 借：衍生工具 投資收益（發(fā)生的交易費用） 貸：銀行存款等 出售衍生工具時 借：銀行存款 投資收益（損失） 貸：衍生工具-成本 衍生工具-公允價值變動 投資收益（收益） 按原記入"公允價值變動損益"的金額 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 12、期末，將"投資收益"科目余額轉入"本年利潤"科目 貸方余額： 借：投資收益（貸方余額） 貸：本年利潤 借方余額： 借：本年利潤 貸：投資收益 （五）營業(yè)外收入 1、 處置固定資產、油氣資產取得的收益 借：固定資產清理 油氣資產清理 貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產利得 2、 處置無形資產 借：銀行存款等（按實際收到的金額等） 累計攤銷（已計提的累計攤銷） 無形資產減值準備 營業(yè)外支出-處置非流動資產損失 貸：應交稅費（應支付的相關稅費） 銀行存款（支付的其他交易費用） 無形資產（賬面余額） 營業(yè)外收入-處置非流動資產利得 3、 逾期未退包裝物加收的押金 借：其他應付款 貸：應交稅費 營業(yè)外收入 4、 取得的罰款凈收入 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 5、 按規(guī)定計算應收的政府補貼 借：其他應收款 貸：營業(yè)外收入 收到政府補貼 借：銀行存款 貸：其他應收款 6、 與資產相關的政府補助在受益期間確認相關費用 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 7、 返還政府補助 借：遞延收益 營業(yè)外收入 貸：銀行存款 其他應付款 8、 核銷無法支付的應付款項 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 9、 接受捐贈 借：銀行存款 原材料等 貸：營業(yè)外收入 10、 期末，將"營業(yè)外收入"科目余額轉入"本年利潤"科目 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 |
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