假帳一、虛構(gòu)收入
假帳特征：可能會開具虛假發(fā)票，但也有可能是真實的；一般不會繳納太多稅金，可能采購一批物資來增加進(jìn)項稅，也有可能真的不惜成本繳納了相關(guān)稅金；還會偽造報關(guān)單，提供報關(guān)單復(fù)印件；虛假收入一般是掛應(yīng)收帳款收不回來；也有收到貨款的，但還要偽造銀行對帳單（假收）或外匯核銷單（真收），并且貨款不是從客戶企業(yè)直接打過來的；也有的是將應(yīng)收帳款通過債務(wù)重組或直接沖抵其他往來款，轉(zhuǎn)為別的資產(chǎn)形式。
思路：通過檢查收入真實性程序來入手。
程序：（1）檢查銷售合同，約定銷售條件是否滿足；（2）檢查企業(yè)開具的銷售發(fā)票；（3）檢查收款記錄，看付款人是否正確；（4）檢查外匯核銷記錄；（5）對銀行和應(yīng)收款進(jìn)行函證；（2）假設(shè)應(yīng)收款函證不回來，就看期后有沒有收款記錄；（5）檢查企業(yè)納稅記錄；（6）檢查海關(guān)進(jìn)出口記錄；（7）檢查相關(guān)連的費(fèi)用入帳情況，包括運(yùn)輸費(fèi)和報關(guān)費(fèi)，側(cè)面印證；（8）檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額的內(nèi)容；

假帳二：隱瞞收入
假帳特征：一般都是私人企業(yè)，也有國有企業(yè)；肯定要會做兩套以上帳，一定有小金庫。從收入上是看不出來的，因為只有開了發(fā)票的才會入帳，收款也看不出來，企業(yè)只會對記帳了的應(yīng)收款才會入帳。要查問題，最好就是看存貨與成本。
最原始的造假方式：把一個公司的經(jīng)營分成兩個實體核算。入庫時只將對外部分成本計進(jìn)去，發(fā)出也就不存在問題了，但這樣存貨很容易在盤點(diǎn)時被發(fā)現(xiàn)數(shù)量不對。如果要想應(yīng)付盤點(diǎn)，有兩套對策：（1）生產(chǎn)入庫時存貨數(shù)量就少記，發(fā)出按照正常數(shù)量發(fā)，一部分發(fā)出不記帳；（2）生產(chǎn)入庫時數(shù)量按真實入庫，發(fā)出則記錄比實際發(fā)出的數(shù)額大，另一部分發(fā)出就不記帳。前面一種方法會導(dǎo)致存貨單價很高，容易被稅務(wù)局或海關(guān)查出；后一種方法只需用簡單的計價測試就發(fā)現(xiàn)問題了，入庫單價和出庫單價差異太大。
對于工人工資，如果也按兩個實體分開來核算，工人數(shù)量就和實際不一致；合到一起的話很容易通過工資核出產(chǎn)量，不論計件還是計時；而水電費(fèi)就只能在一起核算，否則很難分?jǐn)偟脚c產(chǎn)量成比例關(guān)系。
思路：通過存貨、人工和費(fèi)用來分析準(zhǔn)確性
程序：（1）存貨的盤點(diǎn)，保證年初和期末數(shù)量正確；（2）計價測試，保證單價入帳和結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；單位生產(chǎn)工時估計和工資率檢查；（3）分析單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本核對合理性。（4）工人數(shù)量了解，工資政策了解，工資與產(chǎn)量關(guān)系的了解并測算；（5）水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等與產(chǎn)量和銷量的分析性復(fù)核；（4）生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行狀況了解；（5）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的合理性等。

當(dāng)然，可以執(zhí)行的程序肯定不止這些，因為企業(yè)的報表和業(yè)務(wù)都是一個有機(jī)的整體，業(yè)務(wù)的變動影響報表的變動，而報表內(nèi)任意一個科目的變動都有可能影響其他科目的變動，因此只要抓住因果關(guān)系，可以從任意角度入手，證明了這個認(rèn)定同時往往也證明了一個認(rèn)定，關(guān)鍵在于抓住關(guān)注點(diǎn)，理清思路。

 
對待假賬的稽查，根據(jù)實踐經(jīng)驗，可以從以下幾個方面著手：
　　一、通過面上了解虛假痕跡
　　1.先了解企業(yè)的概況。檢查之前，要調(diào)閱有關(guān)的企業(yè)報表，如：企業(yè)納稅申報表，企業(yè)財務(wù)報表，發(fā)票領(lǐng)、用、存表和企業(yè)減免報表等資料，透過這些報表進(jìn)行分析、對比，使檢查人員對企業(yè)各種因果關(guān)系的數(shù)字、互為聯(lián)動的因素產(chǎn)生大致的了解，建立數(shù)據(jù)印象，為后面的檢查起引導(dǎo)作用。
　　2.在與企業(yè)人員的交談中了解生產(chǎn)、經(jīng)營、核算狀況。利用間隙，通過家庭式的詢問，和企業(yè)法定代表人、財會人員及相關(guān)員工閑談，了解企業(yè)的生產(chǎn)過程、銷售方式、工資結(jié)構(gòu)及商品、材料的進(jìn)貨渠道，這些情況和財務(wù)的差異就是查賬的線索。深入生產(chǎn)車間和經(jīng)營場地，對企業(yè)生產(chǎn)工序、經(jīng)營范圍進(jìn)行大概了解，對查賬很有裨益。
　　3.從財會人員設(shè)置上，或是賬頁的裝訂中，找出蛛絲馬跡。有些法定代表人和承包人，為節(jié)約費(fèi)用，在人員設(shè)置上不規(guī)范，一人承擔(dān)幾種責(zé)任，或者企業(yè)主兼任出納，忽略了制約作用。假賬存在隨意性，如對商品明細(xì)賬的設(shè)置與科目的增減，只要工作中稍加留意，就可以從中找出破綻。
　　二、著重從賬務(wù)上查真?zhèn)?br>　　1.從資金來源上進(jìn)行查控。對賬務(wù)不健全的企業(yè)進(jìn)行檢查時可發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的進(jìn)貨和庫存資金較大，資金來源反而更少，在往來的“應(yīng)付賬款”中數(shù)額也不大，兩者對比，懸殊較大，再看《資產(chǎn)負(fù)債表》也可以發(fā)現(xiàn)問題。深究起來，是投資者不想把自有資金或各種借款放在賬上反映，而藏在賬外經(jīng)營。
　　2.從數(shù)量上進(jìn)行監(jiān)控。對銷售大宗商品企業(yè)，從數(shù)量上進(jìn)行檢查，能發(fā)現(xiàn)它有悖規(guī)律的真相。如：檢查一個摩托車銷售公司時發(fā)現(xiàn)銷售數(shù)量和購進(jìn)數(shù)量不對稱，對比關(guān)系有紕漏。檢查人員用會計恒等式進(jìn)行逐月計算，年度累計，通過綜合歸納，用事實說明賬實不符，使該企業(yè)不得不承認(rèn)有做假賬的企圖。
　　3.在結(jié)轉(zhuǎn)成本上進(jìn)行細(xì)查。一般產(chǎn)品的入庫、銷售出庫的結(jié)轉(zhuǎn)，在保管手續(xù)及會計操作上都比較緊湊。但想做假賬的企業(yè)，在結(jié)轉(zhuǎn)成本上有任意性。有個校辦企業(yè)為把利潤額套在免征的計稅所得額范圍內(nèi)，隨便增大銷售成本，降低利潤額，造成賬表不符，檢查人員查實后，依法進(jìn)行了補(bǔ)稅罰款。
　　4.對存貨的計價進(jìn)行核查。商品進(jìn)入、發(fā)出與庫存，它的計價在財務(wù)上有嚴(yán)格的規(guī)定。發(fā)出商品的計價要與實際成本一致，對價格的處理方法，不能隨便變更。存貨要按類別和品種設(shè)明細(xì)賬，不能混淆。
　　5.在費(fèi)用上的識查。有些企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅，在費(fèi)用上做手腳，如：用工資表虛增人員或隨意增大辦公和生產(chǎn)費(fèi)用。檢查人員需要檢查工資表筆跡是否一人代簽或幾人互簽，還要和生產(chǎn)流程對比。
　　6.查看粉飾后的賬務(wù)?，F(xiàn)在社會上的個別福利企業(yè)有其名、無其實，財務(wù)建立流于形式。在成本核算上，混亂隨意，是明顯的假賬，承包人和管理人員可能是免征稅款的既得利益者。
（轉(zhuǎn)引自：http://blog.sina.com.cn/u/1748619991）