問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購(gòu)的半成品和成品都是進(jìn)入“原材料-半成品庫(kù)”，只是我們平時(shí)在核對(duì)庫(kù)房帳時(shí)，習(xí)慣稱為半成品庫(kù)和成品庫(kù)。外擴(kuò)外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調(diào)撥”方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級(jí)庫(kù)房主要是指原材料庫(kù)房。在制品帳與財(cái)務(wù)帳對(duì)不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料“的金額與各生產(chǎn)車間上報(bào)的盤存報(bào)表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒？

答：在線部分料、工、費(fèi)與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)節(jié)。
一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫(kù)，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量（小零件多會(huì)出現(xiàn)）；C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM。

少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報(bào)廢材料管理不善，退倉(cāng)沒有填單，C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范，沒有填單，D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時(shí)修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能

建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。

問：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偅ㄈ缤度牍r(shí)、完成工時(shí)等）。
技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法，按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用，人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)?。[/quot

  樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物料消耗等制造費(fèi)用可以按售價(jià)分?jǐn)偅斯べM(fèi)同時(shí)可以按工時(shí)分?jǐn)?，兩種分配方式同行。對(duì)吧。
  還有一點(diǎn)：生產(chǎn)部門提供給財(cái)務(wù)部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時(shí)的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定？謝謝！

答：同一類產(chǎn)品因?yàn)榧夹g(shù)含量不一樣，造成售價(jià)差異很大，就需要將專屬的費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入售價(jià)高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴(yán)格區(qū)分開來，采用售價(jià)*數(shù)量按比例分?jǐn)傎M(fèi)用也是一種不得已的做法。人工費(fèi)按照工時(shí)是沒錯(cuò)的做法；

生產(chǎn)管理部門提供給財(cái)務(wù)的工時(shí)效率統(tǒng)計(jì)應(yīng)該包括 線號(hào)、機(jī)種、投入工時(shí)、完成工時(shí)、完成產(chǎn)量、其它借出入工時(shí)，投入工時(shí)是工作中心真實(shí)的投入，是一個(gè)分?jǐn)偣と顺杀镜囊罁?jù)。

問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進(jìn)行加工處理,然后收取加工費(fèi),我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計(jì)入成本項(xiàng)目或制造費(fèi)用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,收取加工費(fèi)時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.這樣處理妥當(dāng)嗎?沒有核算產(chǎn)成品.

答：我們也做類似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購(gòu)有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷售的時(shí)候客供料部分的成本金額確認(rèn)收入－客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實(shí)現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購(gòu)的應(yīng)付進(jìn)行對(duì)沖處理。這種處理是來料加工的實(shí)質(zhì)，處理形式是進(jìn)料加工。

你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費(fèi)部分，銷售成本也是你司應(yīng)該支付的代價(jià),不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會(huì)配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候，按照加工承攬?zhí)幚怼?br>
不核算產(chǎn)成品，那加工費(fèi)收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購(gòu)的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費(fèi)。

問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實(shí)不錯(cuò)，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個(gè)中型機(jī)械加工國(guó)有企業(yè)，實(shí)行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。1、原材料、庫(kù)存產(chǎn)品以計(jì)劃價(jià)格，差異單獨(dú)列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計(jì)劃價(jià)格，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計(jì)劃價(jià)格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂?kù)存產(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實(shí)際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細(xì)。請(qǐng)樓主談?wù)効捶?/span>

答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本，人工制費(fèi)差異如果分?jǐn)偟矫總€(gè)步驟，就比實(shí)際成本還麻煩，如果只分?jǐn)偨o產(chǎn)成品，差異較大會(huì)讓人覺得標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確。

每月統(tǒng)計(jì)價(jià)格變動(dòng)的材料的變動(dòng)情況，就知道需不需要調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)確，給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行實(shí)際成本也比較方便，只是會(huì)有不同倉(cāng)庫(kù)之間材料單價(jià)可能因?yàn)椴煌路莸募訖?quán)單價(jià)有差異而導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時(shí)調(diào)整。大企業(yè)用 ERP軟件也有很多采用標(biāo)準(zhǔn)成本，成本核算可以避免因?yàn)榧訖?quán)造成的一些異常情況。ERP軟件采用標(biāo)準(zhǔn)成本，差異同樣也需要分?jǐn)?，不斷調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本以保證差異率保持在一個(gè)比較低的水平。

問：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實(shí)不符,賬上的原材料比實(shí)有的原材料多將近15萬,并且解釋說是因?yàn)槟桥牧仙a(chǎn)出來的產(chǎn)品由于客戶不需要了（定點(diǎn)客戶），后來就全部作為報(bào)廢產(chǎn)品處理給個(gè)體戶了，當(dāng)時(shí)的收入也沒入賬，也沒開發(fā)票．我想請(qǐng)問的是這種情況該如何下原材料的賬，是否還涉及增值稅的補(bǔ)交，該開什么銷售發(fā)票？急盼！

答：將報(bào)廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉(cāng)庫(kù)帳面出掉，報(bào)廢材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17計(jì)算銷項(xiàng)稅。

問：請(qǐng)問？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配

答：應(yīng)該一樣分配吧，不然會(huì)得出次品比正品賺錢的錯(cuò)誤結(jié)論的

問：我剛接手一個(gè)新企業(yè)的會(huì)計(jì)無老資料參照，工業(yè)會(huì)計(jì)又不熟，我想請(qǐng)教學(xué)長(zhǎng)一個(gè)很菜的問題：
成本核算過程中料\工\費(fèi)的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應(yīng)的原始憑證作依據(jù)。請(qǐng)問各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？

答：材料的領(lǐng)用：生產(chǎn)線從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料的單據(jù)明細(xì)表，包括材料品號(hào)，數(shù)量單價(jià)金額信息，
人工費(fèi)的預(yù)提和分?jǐn)偅侯A(yù)提按照工資報(bào)表，分?jǐn)傔x擇一定標(biāo)準(zhǔn)（投入工時(shí)或者其它）；
制費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：根據(jù)誰受益誰承擔(dān)的原則，可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn)，如水電費(fèi)可按抄表計(jì)算分?jǐn)?，租金可按照使用面積，其它制費(fèi)可以按照投入工時(shí)或者其它標(biāo)準(zhǔn)。

轉(zhuǎn)賬類的憑證一般都是從庫(kù)存系統(tǒng)里打印相關(guān)的庫(kù)存交易統(tǒng)計(jì)表，如果沒有，需要制作相關(guān)的表并附附件，有制作和確認(rèn)的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。（最初最好是有關(guān)的資料都先附在后邊，以免時(shí)間長(zhǎng)了，需要的時(shí)候找不到）

問：想問個(gè)問題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)（手工帳）原材料總帳和明細(xì)帳余額對(duì)不上，請(qǐng)問這種情況如何處理？材料品種有兩三千個(gè)品種，如果逐個(gè)相對(duì)實(shí)在是太麻煩并且也沒那么多時(shí)間。

答：年底大盤點(diǎn)后，調(diào)整盤盈盤虧之后賬實(shí)做到相符，以后需要規(guī)范所有材料出入庫(kù)的業(yè)務(wù)。請(qǐng)參考以下表格。
一、庫(kù)存物流與總賬信息流的對(duì)應(yīng)關(guān)系表
物流（材料/人工/費(fèi)用 狀態(tài)） 信息流（總賬）
材料采購(gòu)入庫(kù)/退貨 應(yīng)付賬款、原材料 增加/減少
材料的報(bào)廢申請(qǐng)/退港或者作為廢品出售 費(fèi)用預(yù)提，材料轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉(cāng)，不涉及材料/原材料 減少 沖 預(yù)提
直接材料的領(lǐng)用 原材料 減少，生產(chǎn)成本－直接材料 增加
輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價(jià)值低） 制造費(fèi)用 增加，原材料 減少
生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉(cāng)/來料不良倉(cāng) 生產(chǎn)成本－直接材料 減少，原材料 增加
來料不良退返供應(yīng)商（退貨/換貨） 原材料 減少，應(yīng)付賬款 減少/從來料不良倉(cāng)調(diào)撥到換貨倉(cāng)
直接工人勞動(dòng)的消耗 應(yīng)付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加
制費(fèi)的歸集、分?jǐn)?制造費(fèi)用 轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用 增加
成品半成品完工入庫(kù) 半成品、庫(kù)存商品增加，生產(chǎn)成本的三個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出
成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫(kù)存商品減少
全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí) 與總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表）
工單在制明細(xì)表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費(fèi)用
二、庫(kù)存賬與總賬對(duì)賬：庫(kù)存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉(cāng)半成品于總賬半成品一致；成品倉(cāng)成品與庫(kù)存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。
*物流與信息流的對(duì)應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報(bào)廢、入庫(kù)、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。
三、材料盤點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、時(shí)機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫(kù)，2、靜態(tài)盤點(diǎn)：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動(dòng)；3、點(diǎn)數(shù)員先填寫盤點(diǎn)副卡，核數(shù)員核實(shí)無誤后填寫正式盤點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤點(diǎn)部門、財(cái)務(wù)、稅務(wù)）；4、盤點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記，收卡的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴(yán)禁將作廢、空白盤點(diǎn)卡撕碎丟掉）。
四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制：1、采購(gòu)入庫(kù)、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤點(diǎn)；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個(gè)月、半年、1年沒有領(lǐng)用的材料）及對(duì)策；5、采購(gòu)量合理性的判定（當(dāng)月采購(gòu)的量/實(shí)際耗用，一般超過2就需查明原因）