125102在管理費用列支的開辦費是否納稅調(diào)整？

原作者:總局原文發(fā)表:2011-04-19

問：我公司2010年7月成立，一直沒有生產(chǎn)經(jīng)營，前期費用已進入管理費用（開辦費）。2010年度企業(yè)所得稅年度申報時，開辦費是否需要做納稅調(diào)整？

　　答：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條“關(guān)于開（籌）辦費的處理”第一款規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開（籌）辦費，若選擇在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，對在沒有開始經(jīng)營時，已進入管理費用（開辦費），應在當期（2010年）所得稅年度申報時作為納稅調(diào)增處理；在開始經(jīng)營之日的當年將已作納稅調(diào)增金額再進行納稅調(diào)減處理。若選擇長期待攤費用的處理，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。