繼續(xù)教育網(wǎng)上輔導(dǎo)《企業(yè)會計實務(wù)模擬實訓(xùn)（手工操作）》

qiannideshou2 2012-02-21

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　　大家好：
　　今天我們將針對普通企業(yè)可能涉及的稅務(wù)相關(guān)問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據(jù)實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學(xué)習(xí)（有相關(guān)需要的同學(xué)，可以報網(wǎng)校的稅務(wù)實務(wù)操作班或者注會《稅法》相關(guān)課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進行的講解，可能在某些小細節(jié)上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應(yīng)該基本相近。
　　
　　一、分清哪些稅在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報
　　我國現(xiàn)行稅務(wù)管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的，不同的稅款，要向不同的稅務(wù)局申報繳納。
　　在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置稅；
　　在地稅局繳的稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。
　　企業(yè)所得稅：征管范圍調(diào)整多次，目前是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》國稅發(fā)[2008]120號的規(guī)定執(zhí)行：
　　一、基本規(guī)定
　　2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
　　同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
　?。ǘ┿y行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
　　（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

　　二、對若干具體問題的規(guī)定
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負責(zé)。 
　　（二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。
　　（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
　?。ㄋ模┘壤U納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
　?。ㄎ澹?009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。
　　附財稅2006-1號文件中，有關(guān)新辦企業(yè)標準是：
　　1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。
　　2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。
　　其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計（審計、稅務(wù)）事務(wù)所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價格，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

　　二、搞清楚不同的稅在幾號之前繳稅
　　建議同學(xué)們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內(nèi)繳稅，避免產(chǎn)生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：

申報期	入庫期	稅種	備注
1-7日	1-7日	個人所得稅	個人所得稅要按月申報，在次月7日前申報計繳完畢；　　注：2011年9月1日開始，申報期變更為15日，個稅的稅率和免征額都進行了調(diào)整。
1-10日	1-10日	資源稅	資源稅要按月申報，在次月10日前申報計繳完畢；
1-15日	1-15日	增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅	增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加均是按月申報的，在次月15日前申報計繳完畢；　　企業(yè)所得稅，可以按月申報，也可以按季度申報，看主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，要求在次月15日前計繳完畢；
1-15日		無應(yīng)納稅（費）款申報	本月什么稅都不用繳，也要進行申報。
1-31日		個人所得稅全員全額扣繳申報	不管是否要代扣個稅，只要該個人從企業(yè)獲得收入，就要進行個稅申報。
1月1日至3月31日	“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報		個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報。
1月1日至5月31日	年度企業(yè)所得稅匯算清繳		每年均要做企業(yè)所得稅匯算清繳，不管您是虧損還是盈利或者處于免稅期，都要申報。
主管稅務(wù)機關(guān)自定	車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅		這幾個稅種的計征方式由各省自定，請同學(xué)們關(guān)注主管地稅局的規(guī)定。
提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月15號正好是星期六，那你的營業(yè)稅就可以在17號（周一）計繳也行。

　　三、如何進行納稅申報
　　增值稅一般納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關(guān)單位財務(wù)人員必須參加主管國稅局進行的專門培訓(xùn)，這里略過。
　　其他普通稅種的納稅申報流程一般是：（參照北京市地稅局的申報流程進行介紹）
　　第一項：綜合申報操作
　　登錄方式：
　　登錄北京市地方稅務(wù)局首頁；進入“辦稅中心—納稅申報”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計算機代碼（在《稅務(wù)登記本》上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。
　　

　　各模塊功能：
　　稅務(wù)登記——變更稅務(wù)登記——網(wǎng)上變更稅務(wù)登記，納稅人可自行更改經(jīng)營電話（經(jīng)營電話要注意及時更新）、下屬分支機構(gòu)信息，錄入后點擊保存即可；
　　

　　系統(tǒng)管理——用戶個人信息維護，納稅人可自行修改密碼；
　　

　　網(wǎng)上納稅服務(wù)——網(wǎng)上納稅申報——企業(yè)綜合申報，納稅人進行有稅、無稅申報，查看通知；
　　

　　企業(yè)綜合申報中的操作：
　　進入網(wǎng)上納稅服務(wù)——網(wǎng)上納稅申報——企業(yè)綜合申報，進入告知事項界面（告知事項也要每月仔細看），有稅款時點擊下方“有稅申報”，沒有稅款則點擊下方“無稅申報”；
　　

　　進入無稅申報后可以看到“無應(yīng)納稅（費）申報書”，點擊下方“保存”鍵（保存成功后最好打印出來），不要點擊“刪除”，否則無稅申報紀錄無法保存；
　　

　　如果當(dāng)月有稅款或有報表要錄，進入有稅申報，可以看到選擇稅目界面，
　　

　　操作說明如下：
　　a：常用項目最好不要設(shè)（設(shè)置之后每一次進入申報必須申報設(shè)置好的稅種，反而不方便）；
　　b：左下角“申報明細資料錄入”有可以點選的報表名稱（印花稅年度申報表、企業(yè)財務(wù)情況指標表等），點擊進入后錄入報表再點保存即可；
　　c：點擊右側(cè)稅種前的圓圈標志，直到可以勾選詳細稅目，選擇有稅款的稅目打勾，同時有多個稅目時，如個人所得稅——工資薪金所得同時有5%、10%，那么要一起勾選后，再點擊左側(cè)繼續(xù)，注意如果有營業(yè)稅，附帶的城建稅和教育費附加不需單獨選取，會在繼續(xù)后自動帶出，如果有營業(yè)稅之外其他稅目的城建稅和教育費附加則需要單獨選取（在選擇稅目這個界面下方“注意事項”可以看見相關(guān)說明）；
　　d：點擊繼續(xù)后進入申報繳款單界面，錄入計稅金額后，鼠標點擊應(yīng)納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再回車，把金額帶入下方合計處，錄完點擊“保存并生成繳款書”，彈出確認繳款對話框，確認后即申報成功，進入申報維護界面；
　　e：申報維護界面也可以從選擇稅目界面進入，點擊左側(cè)“查看本期繳款書”即可，進入申報維護界面后，可帶出本張電子繳庫專用繳款書樣式，抄寫在電子繳庫專用繳款書上，注意18位申報序號一定要抄寫清楚，限繳日期內(nèi)交到開戶銀行，銀行確認劃款后，打印一式兩份電子繳稅付款憑證，第二聯(lián)交付納稅人作為會計核算憑證，則申報繳款流程完成。
　　

　　f：私營獨資和私營合伙企業(yè)出資人的個人所得稅，沒有專門的稅目進行申報，進入“個人所得稅——個體工商戶經(jīng)營所得”，勾選第一項無稅率的稅目；
　　g：綜合申報表：有稅的月份填寫，一份可填多個稅種，年底與無稅申報表等紙質(zhì)資料一起報送。
　　第二項：個人所得稅明細申報
　　1.取得密碼：新戶第一次申報之前要先建立檔案，從市局首頁進入“辦稅中心——”，或直接進入明細申報網(wǎng)站“gs.tax861.gov.cn”，進入“個人所得稅管理服務(wù)信息系統(tǒng)”，點擊右上角“代扣代繳單位使用——明細申報初始密碼獲取”，認真填寫單位的計算機代碼、單位名稱（全稱且必須錄入）、法人身份證號碼（要與最初稅務(wù)登記完全一致），填好后點確認，等待系統(tǒng)生成的密碼返回在頁面上（填報表名稱下方會有一行小的紅字），記錄后退出，次日再進行申報（密碼可在“代扣代繳單位使用——單位聯(lián)系信息及密碼修改”中自行修改）；
　　明細申報網(wǎng)站：
　　

　　2.下載安裝軟件：在個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)中，點擊下方“個人所得稅明細申報軟件”，點擊“新版?zhèn)€人所得稅明細申報軟件”，下載保存適用自己操作系統(tǒng)的版本。雙擊“grsds2000”按照安裝向?qū)У奶崾具M行安裝，安裝后進入V3.0先創(chuàng)建用戶（輸入的密碼是本地用戶軟件的密碼，與明細申報上傳密碼不是一個概念），創(chuàng)建成功后可以看到明細申報流程圖，按照流程圖順序進行申報；
　　

　　3.單位信息管理：進入單位信息管理模塊，錄入單位信息后保存（如果同時管理多個單位，可以通過增加行錄入多個單位信息）；
　　4.個人基礎(chǔ)信息管理：將本單位全部員工信息錄入并保存；
　　5.明細申報：進入納稅申報——明細申報數(shù)據(jù)管理，點擊下方“新增申報表”，打開表格后進行填寫，將全部人員信息填報完后，點擊下方“計稅邏輯校驗”，校驗不通過根據(jù)提示修改，本地校驗通過后保存，點擊“向稅務(wù)機關(guān)提交”，彈出“個人所得稅申報表”，核對后點擊“確定”，錄入計算機代碼和明細申報密碼并提交；
　　

　　3.6.查詢申報信息是否成功：進入市局網(wǎng)站——個人所得稅明細申報——代扣代繳單位使用——申報及繳款信息查詢，從申報狀態(tài)欄中可以查詢申報信息是否合格，選擇不同的稅款所屬月份可以查詢以往月份的申報是否合格；
　　4.私營獨資企業(yè)和合伙企業(yè)作為代扣代繳義務(wù)人，在“代扣代繳單位申報”中如前面提示步驟申報，出資人和合伙人每季度按照核定稅率申報交納的個人所得稅，在個人所得稅管理服務(wù)信息系統(tǒng)左下角“個人獨資合伙企業(yè)使用”第一項“核定征收個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度（季度）申報”中錄入，點擊后登錄，錄入具體信息（零申報稅率為0，繳款書號碼為空），點“增加”錄入數(shù)據(jù)行，錄完點擊“完成填報”，看到 “申報成功”提示即可。
　　5.明細申報密碼丟失應(yīng)帶登記證副本復(fù)印件和說明來修改；
　　6.本單位如有年收入超過12萬的人，須在次年初進入“個人所得稅自行納稅申報”中自行申報。

　　三、注意事項：
　　再次強調(diào)綜合申報是要對所有稅種（包括個人所得稅）進行申報的系統(tǒng)，并且申報繳款一定要在征期內(nèi)完成，而個人所得稅明細申報是只對個人所得稅信息進行填報的系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)無論有無稅款都必須申報。

　　四、稅務(wù)發(fā)票
　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
　　發(fā)票是財務(wù)收支的合法憑證，它既是納稅人進行會計核算的原始憑證，也是稅務(wù)機關(guān)計算和征收稅款的一個直接依據(jù)，更是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。因此，發(fā)票管理是我國稅收征收管理工作的一個重要方面。
　　如何去領(lǐng)發(fā)票
　　1.搞清楚不同的項目要去不同的稅務(wù)局領(lǐng)發(fā)票：
　　銷售貨物，提供加工，修理，修配勞務(wù)的項目，要去主管國稅局領(lǐng)增值稅相關(guān)發(fā)票；提供交通運輸勞務(wù)，建筑勞務(wù)，金融保險業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的發(fā)票在地稅局領(lǐng)購。
　　2.領(lǐng)發(fā)票的流程一般是：
　　第一次購領(lǐng)發(fā)票前，你要到主管國，地稅局找專管員辦理行政許可、行政許可辦理完畢后，專管員進行行政審批，專管員進行發(fā)票核定。納稅人找稅控廠商購買國標稅控機，然后由廠商安裝好相關(guān)稅控機后，你再到稅務(wù)所購票。
　　第一次買發(fā)票帶稅務(wù)登記證副本、單位的公章、購票審批表，機打票要帶稅控商裝機器的回單和稅控IC卡。
　　第二次以后買發(fā)票帶稅務(wù)登記證副本、公章、發(fā)票聯(lián)（票證工本費收據(jù)綠聯(lián)），機打票要帶稅控IC卡。
　　財務(wù)人員如何審發(fā)票
　?。ㄒ唬彴l(fā)票的票面?？从袩o涂改的痕跡，如果有要認真盤查，防止把別的發(fā)票拿來報銷，或者小數(shù)改大數(shù)。
　　（二）審發(fā)票的抬頭?？此顔挝幻Q是否本單位，防止把私人或者其他單位的購貨發(fā)票拿來報銷。
　?。ㄈ彴l(fā)票的印章。一看有無稅務(wù)部門監(jiān)制章；二看有無售貨單位的財務(wù)專用章；只有印章齊全，才能報銷。
　?。ㄋ模彴l(fā)票的印制日期。按照規(guī)定，開具發(fā)票的單位每年度都應(yīng)從稅務(wù)部門領(lǐng)取本年度版本的發(fā)票，即便使用上一年度版本的發(fā)票按規(guī)定也不宜時間跨度太長。審發(fā)票印制日期，就是看是否把作廢發(fā)票又拿來重新使用，如果是，不但不能報銷，而且還要向有關(guān)發(fā)票管理機構(gòu)反映。
　?。ㄎ澹彴l(fā)票的報銷手續(xù)?？从袩o經(jīng)手人、驗收人、批準人簽字，如沒有，應(yīng)先補齊手續(xù)。
　　（六）審核是否是假發(fā)票：1.機打發(fā)票一般可以拔打發(fā)票背面附帶的電話真?zhèn)尾樵兎绞胶藢嵠湔鎮(zhèn)涡?，也可以到發(fā)票主管機關(guān)（XX省XX市國稅局或者地稅局網(wǎng)站）上查詢該發(fā)票是否是真實發(fā)票；2.可以在國稅總局網(wǎng)站上查詢發(fā)票的真?zhèn)涡裕篽ttp://www.chinatax.gov.cn/n480462/n481069/n3759321/ 3.可以到您的主管國，地稅局通過稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?br>
　　五、其他注意事項：
　　在銀行繳完稅后，一般要將繳稅憑據(jù)復(fù)印二份，同時將申報給稅務(wù)機關(guān)的紙質(zhì)資料要留一份企業(yè)備查，以便以后稅務(wù)局，事務(wù)所審查時或者辦理涉稅事項時要用。
　　今天的課我們就講到這里。當(dāng)然，我們這堂課只是簡單的把日常業(yè)務(wù)中的一些稅務(wù)事項給大家簡單的介紹了一下，我們沒有深入的針對每個稅種如何計算，如何進行稅務(wù)籌劃進行講解，因為這已經(jīng)超出了本實務(wù)課程的范圍，有進一步學(xué)習(xí)需要的同學(xué)，可以學(xué)習(xí)注冊會計師的《稅法》課程，或者注冊稅務(wù)師的《稅法一》《稅法二》或者《稅務(wù)代理實務(wù)》課程，將會獲得全面，系統(tǒng)的稅務(wù)計征知識，這對大家以后全面掌握財稅核算和管理是有幫助的。
　　好好努力，祝大家早日成為財稅精英。