饅頭中的稅金

梁發(fā)芾

近日有關(guān)“饅頭稅”的報道引起人們的熱議。我特意看了看有關(guān)新聞后面的網(wǎng)友留言，很多網(wǎng)友對于自己常吃的饅頭中竟然含有稅收，頗為驚訝?？磥?，不少人對消費品的稅收，并不了解。
饅頭中的稅，主要是增值稅，但也可能有營業(yè)稅，按照山東國稅局 的人說，消費者負擔(dān)的稅金可能是價格的4%左右。這些稅并不是稅務(wù)局挨家挨戶向吃饅頭的人收取，而是分別向加工和出售面粉的，向加工和出售饅頭的廠家與商家征收，廠家與商家再將稅收分攤到每個饅頭的價格中，由買饅頭的人最終埋單。買饅頭的人只知道這是饅頭的價格，不知其中一部分其實是稅收。
像饅頭中的稅金這樣隱含在價格中，人們并不知道自己稅負的稅種，稅收學(xué)上叫做間接稅 ，而民間一般叫做“暗稅”。之所以叫做“暗稅”，是因為這些稅收不是由真正負擔(dān)稅收的消費者直接繳納的，而是由生產(chǎn)商品的廠家或商家代為繳納，然后將它隱含在價格中，消費者不明就里，所以叫做暗稅。
間接稅暗含在價格中的，納稅者懵懵懂懂地納稅，沒有痛苦。這一點，100年前的意大利的財政學(xué)家普維亞尼 早就注意到了。普維亞尼認為，統(tǒng)治階級總會千方百計從被統(tǒng)治階級或被統(tǒng)治集團那里強索資金，為達到這個目標(biāo)，統(tǒng)治集團總是盡力創(chuàng)造財政幻覺，這種幻覺使納稅人 覺得所承受的負擔(dān)比實際的負擔(dān)要輕。
普維亞尼所說的財政幻覺中，征收間接稅赫然在列。這一點，歷史上的征稅者都是了然于心的。唐朝安史之亂后，王朝財政陷入困境，一個叫做劉宴的官員進行財政改革，向食鹽加稅，原本一斤賣10文的食鹽，加上稅，就變成了110文。當(dāng)然，鹽稅不是直接向吃鹽的老百姓收取的，而是向大鹽商收取的。人們或許認為是商人在漫天要價，沒有想到是政府加了稅。
唐王朝利用鹽稅度過了財政危機，劉宴覺得自己很了不起，得意地說：“民不加賦而國用足”，意思是沒有給老百姓增加賦稅，國家的財政需要得到滿足，等于是創(chuàng)造了奇跡。其實他在吹牛。不管鹽稅是向鹽商征收還是向老百姓征收，這些負擔(dān)最后全部落到食鹽消費者的頭上，不過他們不大清楚而已。
間接稅稅制下，消費者不但不知道自己繳納了多少稅，而且也沒有納稅人的名分。在《稅收征管法》中，實際上負擔(dān)稅負，卻不是直接去稅務(wù)局納稅的消費者，被叫做“負稅人 ”，而代你納稅的商家廠家則被叫做“納稅人”?！抖愂照鞴芊ā分幸?guī)定的納稅人的幾項權(quán)利，比如知情權(quán) 之類，與“負稅人”無關(guān)。在實際生活中，因為“負稅人”不是《稅收征管法》上所說的“納稅人”，他們的一些權(quán)利也是沒有保障的。
近日北京等大城市制定嚴(yán)格的住房政策，規(guī)定外地人不許買房，除非有納稅5年的證明。納稅五年的證明，指的是連續(xù)5年繳納個稅的證明。如果沒有繳納直接稅的證明，那么，不管你在北京消費掉多少饅頭和其他商品，不管你為饅頭和其他消費品繳納了多少稅金，都是不可能取得買房資格的。
隱含在商品中的間接稅，不但讓實際納稅的人沒有納稅人的名分和權(quán)利，而且，這種稅收是累退的。所謂累退，意思是一個人的納稅額占其收入的比率，隨著收入的增加而下降。
稅收的原則是公平負擔(dān)，量能負擔(dān)，但是，間接稅的累退性則表明，負擔(dān)能力低的人反而有更高的稅負率 。間接稅的不公平，頗有人們所說的“殺貧濟富”的嫌疑。
間接稅有如此之多的弊端，因此發(fā)達國家都選擇直接稅而不是以間接稅為主要稅種。直接稅（如所得稅、車船稅）是直接向你要錢，你又無法轉(zhuǎn)嫁，其稅收痛苦刺激和強化了納稅人意識和納稅人權(quán)利意識，人們對于政府如何收錢如何花錢十分在意，他們常常理直氣壯地批評政府濫用納稅人的錢，受到這種質(zhì)疑和斥責(zé)的政府官員無不誠惶誠恐。顯然，一國采取以間接稅為主還是直接稅為主的稅制，是大有講究的。