近日，南通國稅、公安密切合作，成功破獲一家小型商貿(mào)公司——南通林氏貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案，犯罪嫌疑人案件主犯蔡文希已拘捕。

    一、企業(yè)基本情況

    南通林氏貿(mào)易有限公司注冊資金50萬元人民幣，注冊地址為人民西路59號(hào)，實(shí)際辦公地址在南通市希瑪大廈204室。法定代表人為林承海，系浙江省溫州市平陽縣曉坑鄉(xiāng)曉陽村人，公司于2004年5月26日成立，6月9日被預(yù)認(rèn)定為一般納稅人，主要經(jīng)營：服裝、鞋帽、皮革皮件、針紡織品及面輔料的加工銷售；五金交電、影視器材、日用百貨、儀器儀表，辦公用品、電線電纜的銷售。

    二、基本案情。

    該公司六月份開始經(jīng)營，當(dāng)月即申報(bào)實(shí)現(xiàn)銷售收入7213448.56元，銷項(xiàng)稅金1226286.18元；申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅金   1219648.09元（其中1219286.05元為深圳皇崗和文錦渡海關(guān)代征增值稅專用繳款書），入庫增值稅6638.09元。

一家小型商貿(mào)公司短短一個(gè)月就發(fā)生如此大的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額不能不引起國稅稽查人員的注視，立即組織有關(guān)人員開展檢查，發(fā)現(xiàn)該公司接受的11份海關(guān)代征稅款專用繳款書有明顯疑點(diǎn)：一是該企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)口貨物品種較多，在資金賬上未直接反映付款記錄，而掛在往來應(yīng)付賬款上；二是進(jìn)口貨物無驗(yàn)收入庫記錄；三是代征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅只有銀行轉(zhuǎn)訖章，無銀行解款憑證。通過發(fā)函至深圳市國稅局稽查局委托調(diào)查證實(shí)，以上11份海關(guān)專用繳款書不屬于深圳兩海關(guān)簽發(fā)的，據(jù)此基本可以確認(rèn)該公司進(jìn)項(xiàng)稅金申報(bào)抵扣的海關(guān)專用繳款書1219286.05元屬偷稅。而對該公司開具的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票檢查也發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開線索，該公司6月10-25日共計(jì)購電腦專用發(fā)票80份，實(shí)際開具76份，一個(gè)月不到就開具7213448.56元，稅額1226286.18元，開具紡織品、化工、電器等品種繁多，雖然做了銷售收入并申報(bào)，但未見到銀行收款記錄，全部掛在往來賬上。

    三、案件簡要檢查情況：

    我局于2004年9月20日收到深圳市國稅局稽查局的協(xié)查復(fù)函，在確認(rèn)該公司所取得的11份海關(guān)代征增值稅專用繳款書全部為虛假偽造的情況后，我局立刻對該案作立案檢查，于9月底提請公安對此案提前介入，10月12日，我局正式辦理了案件移送函，南通市公安局經(jīng)偵支隊(duì)駐稅辦立案偵查。于2004年12月29日，在遼寧省大連市將犯罪嫌疑人蔡文希抓獲。

    犯罪嫌疑人蔡文希，男，36歲，化名趙志平、嚴(yán)春躍，浙江平陽人，無正當(dāng)職業(yè)，住平陽縣錢倉鎮(zhèn)小西門27號(hào)。

    經(jīng)審查：犯罪嫌疑人蔡文希交待：2004年3月份，蔡文希在上海火車站廣場遇一男子向其兜售增值稅專用發(fā)票，稱只要成立好公司，就會(huì)有人開具進(jìn)項(xiàng)稅票給公司抵扣，然后再以公司名義對外開出增值稅專用發(fā)票，每開一份增值稅專用發(fā)票給蔡文希2500元好處費(fèi)，同時(shí)和蔡文?；ハ嗔袅穗娫捥?hào)碼。蔡文希于5月份伙同另一案犯林承海到南通市，蔡文希向林承海商量了準(zhǔn)備成立公司進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票的想法，林承海表示支持，并同意自己擔(dān)任法定代表人。5月26日蔡文希等注冊成立了南通林氏貿(mào)易有限公司（蔡文希在南通自稱叫陳志平）。隨后，蔡文希買得11份深圳皇崗海關(guān)、文錦渡海關(guān)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書，這11份海關(guān)代征增值稅專用繳款書虛開到南通林氏貿(mào)易有限公司，價(jià)稅合計(jì)：8391556.93元，抵扣稅額1219286.05元。隨后，蔡文希以南通林氏貿(mào)易有限公司名義到南通市國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局領(lǐng)購了80份（有四份作廢）增值稅專用發(fā)票，先后為北京、河北、上海、浙江、廣東、福建、湖南、山東、河南、湖北、四川省、重慶等地的32戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票76份，價(jià)稅合計(jì)8439734.74元，稅額1226286.18元，蔡文希交待，先后得到將近20萬元的開票費(fèi)。

    2004年12月29日，南通市公安局經(jīng)偵支隊(duì)的偵查員在大連將蔡文希抓獲后，從其隨身攜帶的物品中搜查出開票單位為沈陽占諾威機(jī)電產(chǎn)品有限公司，號(hào)碼為：01498881-01498905；01501706-01501730的50份已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)，開票單位為：大連朗思特科貿(mào)有限公司，號(hào)碼為：00255489-00255500的12份已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)，此62份增值稅專用發(fā)票開往遼寧、吉林、河南、福建、廣東、上海、江西等省，價(jià)稅合計(jì)580934.3元，稅額81546.95元。同時(shí)搜查到名為嚴(yán)春躍的身份證（大連朗思特科貿(mào)有限公司法定代表人證件）。說明犯罪嫌疑人蔡文希在沈陽、大連也進(jìn)行了涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的活動(dòng)。

    四、案件查處主要手段。

    案發(fā)后，該案涉案人員聞風(fēng)而逃，國稅稽查與公安駐稅辦立即成立專案組，負(fù)責(zé)對該案的協(xié)同查處。

    1、迅速對案件所涉及到的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票進(jìn)行梳理，并制作協(xié)查函，通過省局對全國涉案單位組織協(xié)查。

    2、公安利用技偵手段對案件涉案的嫌疑人林某進(jìn)行了監(jiān)控，也是該法才使案件的幕后主犯蔡文希浮出水面。

    3、組織稅警聯(lián)合的兩組專案組進(jìn)行外調(diào)，對涉案犯進(jìn)行布控拘捕。辦案人員連續(xù)在寒冷的東北蹲點(diǎn)十多天，歷千辛萬苦才能使案件主犯抓獲。

    五、案件的稅務(wù)處理決定 

    主要違法事實(shí)及手段

    1、根據(jù)深圳市國稅局深國稅稽函[2004]213號(hào)的協(xié)查回函和檢查發(fā)現(xiàn)，該公司2004年5月至2004年7月期間，無貨物購進(jìn)，通過購買手段，惡意取得深圳市達(dá)通物資有限公司、深圳市中茂進(jìn)出口貿(mào)易有限公司所涉及的海關(guān)代征增值稅專用繳款書11份為虛假繳款書，合計(jì)金額7174400.53元，稅額1219648.09元，以上稅金已申請抵扣。

    2、根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司2004年5月至2004年7月期間，共領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票80份，共對外開具76份增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額7213448.56元，稅額1226286.18元，根據(jù)公安的筆錄，以上開具76份增值稅專用發(fā)票均為無貨虛開，從中獲取利益的。

    檢查出的違法事實(shí)定性及處理意見

    對違法事實(shí)（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，該單位應(yīng)補(bǔ)交稅款1219648.09元。因暫認(rèn)定為惡意，根據(jù)〈中華人民共和國稅收征收管理法〉第三十二條、六十三條及國稅發(fā)（2000）182號(hào)文件規(guī)定，處以2倍罰款，計(jì)2439296.18元。

    對違法事實(shí)（2）根據(jù)國稅發(fā)（1997）134號(hào)文件、 國稅發(fā)（2000）182號(hào)文件規(guī)定及根據(jù)〈中華人民共和國稅收征收管理法〉六十三條的規(guī)定，處以2倍罰款，計(jì)2452572.36元。

    六、該案的警示。

    從該案可以看到，多發(fā)于北京、浙江等地新辦商貿(mào)企業(yè)開業(yè)狂開專用發(fā)票，而后失蹤造成失控專用發(fā)票的情況，在本地也時(shí)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)引起本地各級(jí)國稅部門的高度重視，在新辦企業(yè)的一般納稅人認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)購等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。

 

 

    作者：      司建新  陳銳

    作者單位：南通市國稅局稽查局檢查一科