預計毛利與實際利潤差異調整的鑒證報告模版差異調整的鑒證報告
涉 稅 鑒 證 報 告
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臨稅師鑒字（2010）第000號
委托方：有限公司
受托方： 臨滄同達稅務師事務所
住 址：臨滄市臨翔區(qū)南屏西路16號
電 話：0883—2122956
臨滄同達稅務師事務所
完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額
差異調整的鑒證報告
臨稅鑒字（2010）第 004號
鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設有限公司：
我們接受鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設有限公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司提供的8號路開發(fā)項目轉讓土地使用權的實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，根據(jù)現(xiàn)行房地產行業(yè)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，對相關報表、賬冊、憑證及其他有關納稅資料進行審核、調整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。
我們的鑒證是按照《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》、《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》，并參照《房地產開發(fā)企業(yè)完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額的差異調整鑒證業(yè)務規(guī)范》（蘇國稅發(fā)〔2007〕41號）的要求，我們結合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認為必要的鑒證程序。
經審核，我們認為：貴公司××年度已完工開發(fā)產品（經濟適用房、非經濟適用房、別墅）××項，預售收入××元，調整后實際銷售收入××元，預售收入××元。上述開發(fā)項目經實地察勘確已完工，賬面開發(fā)成本××元，已銷開發(fā)產品的計稅成本為××元。貴公司××年度完工產品實際銷售收入毛利額為××元，與預售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報表中作出了相應調整。
本鑒定報告是根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009]31號）第九條的要求出具的報告，僅供貴公司報主管稅務機關使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應當按照鑒證業(yè)務委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。
附件：
1、鑒證報告說明；
2、《8號路土地使用權轉讓項目銷售收入審核明細表》
3、《8號路土地使用權轉讓項目開發(fā)總成本審核明細表》
4、房地產企業(yè)完工產品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；
5、××開發(fā)產品（××期）計稅成本及毛利額調整情況明細表；
6、房地產企業(yè)開發(fā)產品完工情況表；
7、稅務機關要求附列的其它資料：
該項目“五證”，即《國有土地使用證》、《建設用地規(guī)劃許可證》、《建設工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》及《商品房預售許可證》（復印件）；
8、該項目竣工決算報告及驗收證明；
9、該項目土地紅線圖及建筑物總平面圖；
10、稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件（復印件）。
臨滄同達稅務師事務所有限公司 中國注冊稅務師：
地址：云南●臨滄 中國注冊稅務師：
電話：0883-2122956 二Ｏ一Ｏ 年八月二十日
附件1：
鑒 證 報 告 說 明
貴公司××開發(fā)項目符合完工產品條件，經我們鑒證，現(xiàn)將完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差異調整審核情況作如下說明：
一、委托單位基本情況
企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經濟性質、經營期限、注冊資本、投資者名稱、出資比例、分支機構、稅務登記號、法人代表、聯(lián)系人等。
二、主要會計政策
三、開發(fā)項目基本情況
貴公司開發(fā)的8號路土地使用權轉讓項目位于鎮(zhèn)康縣德勝街，占地面積 平方米，開發(fā)用途為 。該項目開發(fā)起始日期為 年 月 日，完工日期為 年 月 日，完工條件符合（1）竣工證明已報房地產管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產權證明。該項目于 年 月 日開始預售，預售證的號碼為： 。該項目為（否）經濟適用房。
貴公司的銷售收入、銷售成本確認的會計政策為： ，本年度會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）
四、預售收入毛利額的申報情況
8號路土地使用權轉讓項目自 年 月 日開始對外發(fā)售，截至2010年7月30日預售開發(fā)產品共計 平方米，包括：住宅 平方米，商業(yè)網(wǎng)點 平方米，地下室 平方米，車庫 平方米，其它開發(fā)產品 平方米，共取得開發(fā)產品預售收入款 元，其中： 元已按 %的利潤率計算預計毛利額 元并入應納稅所得額進行申報； 元已按 %的利潤率計算預計毛利額 元并入應納稅所得額進行申報。截至2010年8月15日已申報調整毛利額 元。
五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況
（披露××年度開發(fā)項目完工產品銷售收入及其調整情況）
?。ㄒ唬嶋H銷售收入的審核
8號路土地使用權轉讓項目開發(fā)產品可銷售面積共計 平方米，其中：住宅 戶、可銷售面積 平方米，商業(yè)網(wǎng)點 戶（個）、可銷售面積 平方米，地下室 戶（個）、可銷售面積 平方米，車庫 戶（個）、可銷售面積 平方米，其他開發(fā)產品 |
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