最近，山東省海陽市國稅局稽查局根據(jù)一個發(fā)票查詢電話中發(fā)現(xiàn)的線索，通過稅警聯(lián)合行動，成功查處一起特大虛開機動車發(fā)票案件。犯罪嫌疑人劉某在6年時間內(nèi)先后注冊了9家空殼公司，對外虛開1600多張機動車發(fā)票，涉及金額13.8億元，涉及稅額達2億多元，非法獲利數(shù)百萬元。目前，劉某等5名犯罪嫌疑人已被警方抓獲。因案件涉及人員多、地域廣，涉案地區(qū)稅務機關和公安機關正在陸續(xù)追查涉案發(fā)票，追繳稅款。

　　2014年2月28日、3月11日，海陽市國稅局辦稅服務廳先后接到兩個外省市查詢電話，對方請稅務人員幫助查詢兩份機動車發(fā)票真?zhèn)?，兩份發(fā)票的貨物名稱分別為寶馬X5和某品牌越野車，價格分別為118萬元和68萬元，發(fā)票上的銷貨方均為海陽市A商貿(mào)公司。經(jīng)稅務人員查詢，這兩份發(fā)票確屬該公司領購，但是發(fā)票的存根聯(lián)信息顯示銷售車輛類型為摩托車，開具金額均為1300元，購貨方為外地用戶，發(fā)票開具日期與發(fā)票聯(lián)開具日期等信息均不相符。稽查人員據(jù)此初步判斷，海陽A商貿(mào)公司具有虛開發(fā)票嫌疑。

　　為此，海陽市國稅局對全市機動車發(fā)票領購、繳銷信息進行了查詢，發(fā)現(xiàn)海陽市B商貿(mào)公司也存在類似問題?；槿藛T對A、B兩公司進行初步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，A、B兩公司法定代表人及辦稅人員均為外地戶籍，且無法取得聯(lián)系?；槿藛T意識到，這可能是一起有預謀的外地人員虛開、套開機動車統(tǒng)一發(fā)票案件。海陽市國稅局迅速聯(lián)系公安機關召開了稅警聯(lián)席會議，雙方成立了聯(lián)合專案組，集中力量查辦該案。

　　專案組經(jīng)過研究，決定從發(fā)票取得、發(fā)票開具兩條線入手，兵分兩路開展調(diào)查工作。

　　一路辦案人員先以企業(yè)發(fā)票管理員為目標進行調(diào)查。經(jīng)查，A、B兩個商貿(mào)公司機動車銷售發(fā)票均由代理記賬會計周某領購。辦案人員以查驗發(fā)票為由，對發(fā)票管理員周某進行了詢問。周某稱，一個名叫小李的外地女子委托其為兩家企業(yè)代理記賬。周某每次領購發(fā)票后，小李讓其將發(fā)票送到海陽市開發(fā)區(qū)某企業(yè)門衛(wèi)處，小李與周某約定，次月20日周某到同一地點收取已開具的機動車發(fā)票存根聯(lián)，并到國稅局驗舊、申報納稅，同時領購新的機動車發(fā)票。A、B兩公司的辦公地點、負責人情況，周某則一概不知。

　　根據(jù)周某提供的線索，專案組通過調(diào)查，最終在海陽市福山區(qū)找到了涉案人員小李。小李稱，她專門從事公司工商注冊代理工作，A、B兩個商貿(mào)公司是一個自稱是劉某的北京人委托其辦理工商注冊手續(xù)，她同時幫助劉某聘請周某代理企業(yè)記賬業(yè)務。每次從稅務機關領購發(fā)票后，她將發(fā)票全部郵寄給北京的劉某。

　　與此同時，奔赴涉案發(fā)票繳納車購稅地點進行調(diào)查的辦案人員，也在福建省泉州市找到了車主。經(jīng)過對車主詢問，得知發(fā)票是通過林某取得。專案組找到了林某并進行了詢問。林某表示，購車客戶如需要發(fā)票，由他通過微信將開票資料、內(nèi)容發(fā)給中間人任某，任某再轉(zhuǎn)發(fā)給余某，余某和劉某開具發(fā)票后，每份發(fā)票收取任某4000元，任某每份發(fā)票收取5000元后，再將發(fā)票郵寄給客戶。至此，一個完整的發(fā)票出售和虛開鏈條呈現(xiàn)在了辦案人員面前。涉案人員林某、任某先后落網(wǎng)，由于余某外逃，公安機關對其開展了網(wǎng)上追逃。

　　案件破獲工作雖然取得了進展，然而，案件主謀劉某的行蹤卻一直沒有找到。據(jù)小李稱，每月周某交回來的機動車發(fā)票，均通過快遞郵寄到北京市昌平區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)，但均無詳細收件地址，劉某讓她在郵單上只注明電話聯(lián)系自取郵件，狡猾的劉某妄圖以此隱身，逃避執(zhí)法機關追查。案件查辦一時受阻。

　　通過對案情進行仔細分析，專案組認為，劉某主要在北京地區(qū)活動，專門從事虛開機動車發(fā)票業(yè)務，說明劉某對汽車銷售行業(yè)的運作流程非常熟悉，甚至可能就是汽車銷售業(yè)內(nèi)人士。于是，專案組決定，將工作重心轉(zhuǎn)移到北京，專門對劉某實施調(diào)查。

　　專案組到達北京后，根據(jù)預先制訂的工作計劃對昌平等地的汽車銷售市場，以及劉某可能出現(xiàn)的地方實施調(diào)查。在北京市公安機關的配合下，專案組終于在2014年3月28日找到了犯罪嫌疑人劉某。

　　面對專案組提供的各類證據(jù)，案件主謀劉某最終承認虛開發(fā)票行為。經(jīng)查，劉某利用他人身份證注冊經(jīng)營范圍為銷售摩托車的機動車銷售公司，每家公司領購一定份額的發(fā)票后，經(jīng)營時間不超過半年，即迅速注銷登記，通過一邊注冊、一邊注銷的方式避免引起稅務機關注意。2008年12月——2013年11月，劉某先后共注冊了9家公司，累計從注冊地國稅機關領購發(fā)票5000余份。劉某以單線聯(lián)系的方式，由其直接下線向客戶出售空白發(fā)票或其直接對外虛開發(fā)票，以每份發(fā)票收取1000元——4500元開票費的方式非法牟利。

　　為了盡快查明劉某虛開、出售機動車發(fā)票的數(shù)量及金額，海陽市國稅局及時將案情上報上級國稅機關。在山東省國稅局的協(xié)調(diào)下，國家稅務總局數(shù)據(jù)處理中心從各地車輛購置稅系統(tǒng)后臺，對涉案發(fā)票的車購稅征收情況進行了查詢，共查詢發(fā)票5000余份。經(jīng)查，2009年——2014年3月，劉某一伙共非法出售或虛開機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票1600余份，涉及北京、廣東、山東、河北、四川等25個省、市，涉案金額達13.8億元。目前，主要涉案人員劉某、任某、林某、李某、周某5人均被抓獲，對余某，公安機關正在網(wǎng)上追逃中。所有涉案發(fā)票的相關信息均已傳至涉案地公安機關和稅務機關，廣東、福建、天津等11省市稅警雙方均已展開聯(lián)合調(diào)查，涉案發(fā)票的調(diào)查取證工作正在緊張進行中。

稅案評析

斬斷虛開機動車發(fā)票違法鏈條

　　本案中，稽查人員在案件查辦過程中采取了三個有力措施：一是充分利用綜合征管系統(tǒng)的信息功能，通過查詢機動車發(fā)票繳銷信息，及時發(fā)現(xiàn)疑點，掌握了同案企業(yè)違法線索；二是及時向上級機關匯報案情，請國家稅務總局協(xié)助利用車購稅征收系統(tǒng)在全國范圍查詢涉案發(fā)票信息，為案件的偵破提供了充實的證據(jù)；三是稅警聯(lián)合，迅速出擊，通過逆向檢查，跨地區(qū)外調(diào)等多種方式，摸清了非法出售、虛開機動車發(fā)票的犯罪鏈條，最終使案件獲得突破。

　　通過本案的破獲可以看出，當前非法出售、虛開機動車發(fā)票違法活動呈現(xiàn)出一些新特點。

　　其一，涉案人員通曉稅收法律法規(guī)，采取使用外地人身份證注冊空殼公司，騙購發(fā)票虛開牟利，并于短期內(nèi)注銷登記的方式逃避稅務機關監(jiān)管。其二，虛開金額巨大，涉案范圍廣，嚴重擾亂機動車經(jīng)銷市場秩序，造成國家稅款流失。其三，作案時間跨度大，虛開發(fā)票出售環(huán)節(jié)達3個以上，加大了案件偵破和取證難度。

　　本案警示稅務機關，在日常征管中要加強納稅人身份信息比對，從稅務登記入手加強源頭管理，防止空殼公司產(chǎn)生。應進一步完善機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的稅收管理制度，實現(xiàn)機動車發(fā)票開具信息與車購稅征收信息自動比對，以此堵塞監(jiān)管漏洞。此外，稅務機關應關注短期內(nèi)大量領購機動車銷售發(fā)票的企業(yè)，加強核查，防范不法分子用套開、虛開發(fā)票方式非法牟利。

　　點評人：山東省海陽市國稅局局長 王清波

　　來源：中國稅務報