一家針織品制造和服裝加工企業(yè)在不存在真實(shí)貨物交易的情況下，大肆收受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款及騙取出口退稅，且對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)偽造銀行流水、銀行支付單據(jù)等方式?jīng)_減應(yīng)付賬款，逃避檢查。最終，該企業(yè)法定代表人被判刑罰并被追繳違法所得。

“被告人劉某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)其判處有期徒刑六年八個(gè)月，并處罰金人民幣10萬(wàn)元……”近日，隨著法官莊嚴(yán)宣判，寧波B服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”）法定代表人劉某為其精心設(shè)計(jì)的騙稅操作付出了代價(jià)。該案由國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第三稽查局跨區(qū)稅警協(xié)作偵破，偵辦過(guò)程中跨區(qū)稅警聯(lián)合創(chuàng)新思維、整合優(yōu)勢(shì)資源，快速取得突破，顯示強(qiáng)大的打擊合力，迫使主要嫌犯自首，實(shí)現(xiàn)圓滿結(jié)案。

一份已證實(shí)虛開(kāi)通知單

2020年1月的一天，寧波市稅務(wù)局第三稽查局收到外省稅務(wù)局開(kāi)具的一份已證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票通知單。該通知單顯示，B公司在2015年～2019年之間涉嫌收受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

此后不久，寧波稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)開(kāi)具的涉嫌騙取出口退稅線索移送稽查通知書(shū)反映，B公司2015年～2019年之間涉嫌收受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已全部申報(bào)抵扣稅款。

寧波市稅務(wù)局第三稽查局迅速組織人員對(duì)該公司展開(kāi)案頭調(diào)查分析。征管資料顯示，這家企業(yè)主要從事針織品制造、服裝加工、自營(yíng)和代理各類(lèi)貨物和技術(shù)的進(jìn)出口，年產(chǎn)值約為3000萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人，屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)。

結(jié)合已掌握的證據(jù)資料，檢查人員進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)，找到了B公司上下游企業(yè)之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，對(duì)B公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行綜合比對(duì)分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，其中除了前述已證實(shí)虛開(kāi)通知單中涉及的發(fā)票以外，其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票企業(yè)在此前寧波市查辦的“6·21”專(zhuān)案中也有涉及。另外，B公司2015年～2019年以免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額有近2500萬(wàn)元。面對(duì)這些線索，檢查人員推斷B公司可能存在騙取出口退稅的情形。

考慮到可能案情重大，寧波市稅務(wù)局第三稽查局召開(kāi)研討會(huì)，決定抽調(diào)多名業(yè)務(wù)骨干成立稽查小組，展開(kāi)全方位檢查。

當(dāng)事人起初配合后來(lái)失聯(lián)

按照常規(guī)程序，檢查人員到B公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地檢查，依法調(diào)取企業(yè)的賬冊(cè)憑證，并約談了企業(yè)的法定代表人劉某以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。面對(duì)檢查人員的詢問(wèn)，劉某和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都一一作答，非常配合。

然而，在調(diào)查持續(xù)幾周后，劉某開(kāi)始以各種理由躲避，后來(lái)干脆電話不接，短信不回，徹底失聯(lián)。

在此過(guò)程中，稽查小組又陸續(xù)收到了其他省份稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的多份涉及B公司的已證實(shí)虛開(kāi)通知單及相關(guān)涉案資料，這些資料豐富了有關(guān)證據(jù)鏈，印證了檢查人員此前的判斷。

鑒于劉某已經(jīng)失聯(lián)，檢查人員決定先從企業(yè)的賬簿、銀行數(shù)據(jù)等方面著手，整理并固定證據(jù)，同時(shí)將案件移送公安機(jī)關(guān)，稅警聯(lián)合查辦，盡快尋找劉某的下落。

數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)大量偽造信息

檢查組依法調(diào)取涉案當(dāng)事人的存款賬戶數(shù)據(jù)，并借助協(xié)查系統(tǒng)，分組從外圍實(shí)地調(diào)查，獲取B公司上下游涉案企業(yè)的銀行賬戶數(shù)據(jù)。

結(jié)合已掌握的B公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、備案單證等資料，檢查組從三方面展開(kāi)數(shù)據(jù)分析：一是以稅收征管系統(tǒng)中的有關(guān)進(jìn)銷(xiāo)發(fā)票信息、涉案企業(yè)的賬務(wù)資金流水為重點(diǎn)，利用數(shù)據(jù)分析工具，分析處理B公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。二是通過(guò)金三決策支持系統(tǒng)，梳理錯(cuò)綜復(fù)雜的涉案企業(yè)關(guān)系，厘清上下游之間的聯(lián)系。三是采用人機(jī)結(jié)合篩選的方式，分析企業(yè)的開(kāi)票數(shù)據(jù)、上下游20余個(gè)企業(yè)和有關(guān)個(gè)人的銀行賬戶數(shù)據(jù)，梳理涉案資金的回流情況。

經(jīng)過(guò)大量數(shù)據(jù)比對(duì)工作，檢查組發(fā)現(xiàn)B公司存在以下問(wèn)題：偽造銀行流水和銀行支付單據(jù)，以此沖減應(yīng)付賬款；采用資金回流方式?jīng)_減應(yīng)付賬款；利用增值稅發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，只抵扣申報(bào)不入賬；應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬。其中，虛假銀行流水和支付單據(jù)總共涉及金額1257萬(wàn)元?！拔疫€從來(lái)沒(méi)有見(jiàn)過(guò)如此膽大妄為的作假行徑?！币晃汇y行工作人員面對(duì)這些偽造信息驚嘆。

多部門(mén)合力實(shí)現(xiàn)重大突破

為進(jìn)一步取得證據(jù)，檢查組兵分三路，從其他部門(mén)核查涉案企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

第一路，歸納統(tǒng)計(jì)B公司2015年～2019年期間賬簿中記載的水電費(fèi)支出情況，并向電力部門(mén)核對(duì)，證實(shí)B公司2015年～2019年的水電費(fèi)支出與其發(fā)票數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的產(chǎn)能完全不符。

第二路，走訪B公司所在街道社區(qū)，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)B公司幾年來(lái)的實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模，詳細(xì)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、人員數(shù)量等的變動(dòng)情況。

第三路，協(xié)同象山縣外匯管理局對(duì)B公司的收匯記錄情況進(jìn)行核查，確認(rèn)其 2015年度、2016年度分別收取外匯收入約人民幣1056.96萬(wàn)元、64.73萬(wàn)元。諸多證據(jù)顯示，B公司2015年～2019年期間的實(shí)際生產(chǎn)能力與其外匯收入及已開(kāi)具的發(fā)票金額嚴(yán)重不匹配。

這些證據(jù)，使案件查辦工作得到重大突破。

當(dāng)事人歸案并受到法律懲處

接下來(lái)，寧波市稅務(wù)局第三稽查局跨區(qū)域聯(lián)合公安部門(mén)，聯(lián)動(dòng)出擊，通過(guò)技術(shù)手段進(jìn)一步獲取涉案企業(yè)的資金流、貨物流證據(jù)，完善證據(jù)鏈條，同時(shí)配合公安部門(mén)落實(shí)批捕手續(xù)，全方位尋找劉某下落。

在稅警高調(diào)聯(lián)動(dòng)的“風(fēng)聲”中，B公司法定代表人劉某可能是感受到了巨大的壓力，有一天，他主動(dòng)找到寧波市稅務(wù)局第三稽查局相關(guān)負(fù)責(zé)人為自己“解釋”。稅務(wù)人員詳細(xì)向劉某說(shuō)明了有關(guān)稅法規(guī)定，并擺出了詳實(shí)的涉案證據(jù)。此時(shí)，劉某的心理防線崩塌，說(shuō)出了案件的真相，并聽(tīng)從稅務(wù)人員的勸導(dǎo)，決定向公安部門(mén)投案自首。

根據(jù)充分詳實(shí)的證據(jù)，稅警雙方查明：2015年～2019年，B公司法定代表人劉某在明知不存在真實(shí)貨物交易的情況下，仍通過(guò)他人介紹，累計(jì)從31家企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票559份，用于抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額及騙取出口退稅，票面金額5460萬(wàn)元，稅額928萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)6388萬(wàn)元；采用偽造銀行流水、銀行支付單據(jù)等方式?jīng)_減應(yīng)付賬款。2015年～2019年累計(jì)虛開(kāi)內(nèi)銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票106份，票面金額4434萬(wàn)元，稅額753萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)5187萬(wàn)元。違規(guī)辦理并取得出口退稅款299萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》第一條之規(guī)定，檢查組認(rèn)定上述進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票為虛開(kāi)。最終，稅務(wù)部門(mén)依法收回B公司進(jìn)項(xiàng)為虛開(kāi)已退稅款299萬(wàn)元，追繳其他稅款325萬(wàn)元。

近日，法院經(jīng)審理對(duì)該案作出刑事判決，宣告被告人劉某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)其判處有期徒刑六年八個(gè)月，并處罰金人民幣10萬(wàn)元；對(duì)被告人劉某的違法所得人民幣348萬(wàn)元予以繼續(xù)追繳，上繳國(guó)庫(kù)。

作者：馮勇建 陳立先

來(lái)源： 中國(guó)稅務(wù)報(bào)