來源：《瞭望》新聞周刊

　　日常生活中，或許不少人都見過“代開正規(guī)發(fā)票”的名片或是小廣告。這些隨處可見的“名片”背后，卻隱藏著驚人的秘密?！?/span>

　　近日，有關(guān)方面公開了福建省“1·20”特大虛假發(fā)票案的查處結(jié)果，共查處假發(fā)票5996份，涉嫌虛開假發(fā)票5623份，查補(bǔ)稅款、罰款及滯納金3.26億元。涉及福建省內(nèi)32家開票企業(yè)和27個省、自治區(qū)和直轄市的360家受票企業(yè)，涉案金額達(dá)27.29億元。　

　　這一假發(fā)票案背后的利益鏈條，是審計署在對福建省進(jìn)行專項(xiàng)審計時發(fā)現(xiàn)并揭開的。審計人員是如何從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)這些違法問題線索的？帶著這些疑問，《瞭望》新聞周刊記者采訪了審計署的有關(guān)人員。

　　2013年8月至9月，審計署進(jìn)行專項(xiàng)審計時發(fā)現(xiàn)，一個政府投資的項(xiàng)目，其中部分工程在合同中約定由一大型國有建筑公司承建，但實(shí)際被整體轉(zhuǎn)包給一家小企業(yè)施工。審計署的一位審計人員向《瞭望》新聞周刊記者回憶說，這一線索讓審計人員心生疑惑。　

　　隨后，在對這家企業(yè)財務(wù)會計資料進(jìn)行審計的過程中，現(xiàn)場縝密的合同、工整的賬簿、齊全的財務(wù)憑證、詳細(xì)的驗(yàn)工計價單，看起來一切也都規(guī)范有序。但一張發(fā)票吸引了審計人員的目光：這張金額100萬元，用于購買鋼材、沙石的發(fā)票，開具單位是福州市瑯岐某建材營業(yè)部。

　　瑯岐不是小島嗎？審計人員心里疑竇叢生，問道，“瑯岐在哪里??？”“在郊區(qū)，是一座小島?！痹摴矩攧?wù)人員回答。審計人員回憶說，剛巧項(xiàng)目部的墻壁上掛著福州的地圖，財務(wù)人員指著地圖介紹道：“您看，就在這，是我們福建的第四大島，環(huán)境非常好?！?/span>

　　偌大的一個工程建筑項(xiàng)目，為什么舍近求遠(yuǎn)從一座小島上的營業(yè)部購買沙石、鋼材，而且還沒有材料的入庫驗(yàn)收記錄？小島上的建材經(jīng)營部有何來歷？審計人員經(jīng)過查詢，發(fā)現(xiàn)這是一家自然人控股的公司，注冊資金只有50萬。審計人員前往瑯岐島進(jìn)行了實(shí)地察看，只見幾個破舊的小茶館?！?/span>

　　建材經(jīng)營部不見蹤影。這筆錢到底有沒有拿去買鋼材、泥沙？發(fā)票會不會是假的？如果是假發(fā)票，錢最后去了哪里？特派辦負(fù)責(zé)人要求審計組：“不能放過任何一筆可疑資金，堅決一查到底！”

　　審計組由此兵分兩路，一組驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?，一組繼續(xù)追蹤資金去向。

　　發(fā)票組人員前往福州稅務(wù)部門驗(yàn)證發(fā)票的真?zhèn)巍?/span>

　　資金組人員通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這筆100萬元貨款在到賬后的當(dāng)天，就有98萬元直接轉(zhuǎn)入了個人賬戶。

　　“如果采購業(yè)務(wù)是真實(shí)的，為什么采購款會即刻轉(zhuǎn)入個人賬戶？如果是正常經(jīng)營的建材經(jīng)營部，資金流應(yīng)當(dāng)是從建筑公司流入，向一些大的鋼材供應(yīng)批發(fā)商或者沙石廠家流出，留存適當(dāng)?shù)睦麧?。這種快進(jìn)快出的手法，更像地下錢莊或者是一種‘過賬’的方式?！苯?jīng)驗(yàn)豐富的審計人員向《瞭望》新聞周刊記者道出了天機(jī)。

　　更讓審計人員沒想到的是，該經(jīng)營部一年有數(shù)千筆的交易記錄，金額高達(dá)數(shù)億元。匯入資金方一般是大型建筑施工企業(yè)，資金當(dāng)天就轉(zhuǎn)入個人賬戶或者是其他貿(mào)易公司、經(jīng)營部的賬戶。

　　面對龐大的數(shù)據(jù)量，大額的資金進(jìn)出，頻繁的資金往來，借助于信息化審計手段，審計人員很快鎖定了14家與瑯岐經(jīng)營部相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。

　　審計人員告訴本刊記者，這些關(guān)聯(lián)賬戶有幾個共同的特征：資金進(jìn)出頻繁，金額巨大；資金在賬戶上停留時間短，一般當(dāng)天進(jìn)出，賬戶日均余額不超過1000元；資金大多以“建材款”、“設(shè)備租用費(fèi)”的名義轉(zhuǎn)入后轉(zhuǎn)出到個人或者其他建材營業(yè)部、貿(mào)易公司賬戶，未見向建材批發(fā)商或者鋼材供應(yīng)商采購的跡象；單次資金轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出有少量的差額，每次大約有交易金額1%～3%的留存。

　　審計人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，這些公司很可能是無真實(shí)業(yè)務(wù)背景，專門從事開票業(yè)務(wù)的假發(fā)票公司。

　　審計人員分別查詢了這14家企業(yè)的相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)多為單一自然人控股的企業(yè)，年營業(yè)額和納稅額都非常少，只有幾十萬，與公司銀行賬戶巨額的資金流動不相匹配。　

　　但這些疑似開票公司的企業(yè)除了工商登記外無法查詢到更多的信息，注冊地址也是假的，如何查實(shí)這起涉嫌虛開假發(fā)票的案件線索一時陷入了僵局。

　　從開票公司無處著手，審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人當(dāng)即決定調(diào)整思路，從發(fā)票的購買方切入。審計人員選取了開票金額較大的一家大型國有建筑企業(yè)進(jìn)行延伸?！?/span>

　　當(dāng)審計人員來到該企業(yè)承接的某高速公路建設(shè)項(xiàng)目部后，項(xiàng)目部工作人員說老總出差去了，不愿提供相關(guān)憑證資料。在審計組的堅持下，項(xiàng)目部如數(shù)提供了財務(wù)資料。一張張“某營業(yè)部”、“某貿(mào)易公司”開具的采購鋼筋、水泥和沙石等的發(fā)票映入審計人員的眼簾。

　　談話中，公司項(xiàng)目部經(jīng)理和會計百般抵賴，表示對假發(fā)票毫不知情，是上了建材供應(yīng)商的當(dāng)。但在面對購買假發(fā)票的資金回流到會計的個人賬戶，涉嫌公款私存，以及經(jīng)營部并無實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)等證據(jù)時，只得將偷逃稅款、購買假發(fā)票、套取建設(shè)資金的做法和盤托出。　

　　此時，從稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的關(guān)于發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定也出來了。

　　2014年1月20日，國家稅務(wù)總局、公安部和審計署聯(lián)合部署案件查處工作，決定由福建省國稅局稽查局牽頭，省公安廳經(jīng)偵總隊、省地稅局稽查局共同配合做好案件查處工作，并將此案列入公安部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合督辦案件。

　　公安機(jī)關(guān)已經(jīng)查明12家開票企業(yè)的實(shí)際控制人，控制犯罪嫌疑人12人，網(wǎng)上追逃2人，其中移送檢察機(jī)關(guān)起訴2人，取保候?qū)?人，采取其他強(qiáng)制措施9人。　

　　“增值稅發(fā)票有專門的認(rèn)證稽核比對系統(tǒng)，而普通發(fā)票管理相對較為粗放。”審計署有關(guān)部門負(fù)責(zé)人對《瞭望》新聞周刊表示，普通發(fā)票假發(fā)票泛濫存在多重原因?！?/span>

　　一是征稅過度依賴發(fā)票。“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款過度依賴于發(fā)票，但相關(guān)的管理手段尚未跟上?！痹撠?fù)責(zé)人表示，目前全國普通發(fā)票的管理較為粗放、分散，只規(guī)定了分類代碼和號碼的編制原則，但全國各地操作模式不一，票樣各不相同，給使用者和監(jiān)管者辨別真?zhèn)卧黾恿穗y度。雖然已經(jīng)推行了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票機(jī)等，但管理效果仍然不夠明顯。

　　二是假發(fā)票存在著巨大的“買方市場”和“賣方市場”。一些企業(yè)經(jīng)營者使用假發(fā)票，以虛列成本、隱瞞利潤、偷逃稅款，或者虛增營業(yè)額、制作虛假財務(wù)賬證，用于應(yīng)付各種財務(wù)審查。企事業(yè)單位和國家機(jī)關(guān)個別工作人員，購買、使用假發(fā)票用于搞小團(tuán)體福利、套取單位資金，或用于掩蓋其違規(guī)消費(fèi)行為。

　　三是法律缺失。該負(fù)責(zé)人指出，我國刑法僅規(guī)定了制造、銷售發(fā)票為犯罪行為，而對購買、持有假發(fā)票的行為未作規(guī)定，“這導(dǎo)致公安機(jī)關(guān)在查獲假發(fā)票儲藏窩點(diǎn)后，如果沒有獲取出售假發(fā)票的證據(jù)，則無法對行為人進(jìn)行打擊處理?！薄?/span>

　　四是跨省作案難根治。“假發(fā)票違法犯罪活動以跨省市流竄作案最為常見，作為發(fā)票零散銷售地的執(zhí)法機(jī)關(guān)，僅憑目前的偵破能力和整治措施，很難將其一網(wǎng)打盡。”該負(fù)責(zé)人說。

　　針對這些問題，審計署相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為本刊分析指出，需要從多方面堵住利用假發(fā)票偷逃稅款的“黑洞”?！?/span>

　　其一，加強(qiáng)稅源管理和跟蹤分析。應(yīng)加強(qiáng)對納稅人的稅源管理和實(shí)地調(diào)查，降低對發(fā)票的依賴程度，提高征管質(zhì)量和效率。加強(qiáng)對用票人的發(fā)票用量、稅款繳納情況、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況等的比對分析，發(fā)現(xiàn)異常情況。定期對用票的行業(yè)和單位進(jìn)行全面分析和評估，對發(fā)現(xiàn)的問題及時檢查，堵塞漏洞?！?/span>

　　其二，充分利用信息化手段有效提高發(fā)票監(jiān)管能力。2015年稅務(wù)總局開始全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)的升級版，能覆蓋增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，實(shí)現(xiàn)在線上傳電子底賬，為稽核和管理提供了重要手段。他建議，應(yīng)在此基礎(chǔ)上，推行全國統(tǒng)一平臺的發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)，利用升級契機(jī)統(tǒng)一全部發(fā)票，擴(kuò)大查驗(yàn)范圍，強(qiáng)化對發(fā)票使用的管理和監(jiān)督?！?/span>

　　其三，加大對發(fā)票違法犯罪行為的懲處力度，進(jìn)一步加強(qiáng)打擊假發(fā)票的多部門配合協(xié)調(diào)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，形成有效的聯(lián)合辦案機(jī)制，充分利用公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度，打擊制售假發(fā)票的違法分子。

作者：王仁貴