國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告

國家稅務總局公告2015年第85號

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號，以下簡稱《信用管理辦法》）等相關規(guī)定，結(jié)合近期各地在實際操作中反映的問題，現(xiàn)將納稅信用管理若干業(yè)務口徑公告如下：

一、關于《信用管理辦法》的適用范圍

《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。

二、關于納稅信用信息采集

根據(jù)《信用管理辦法》第十三條的規(guī)定，稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日（含本日，下同）。

主管稅務機關遵循“無記錄不評價，何時（年）記錄、何時（年）評價”的原則，使用稅務管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標和評價方式確定納稅信用級別。

三、關于起評分

評價年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

四、關于評價范圍

在《信用管理辦法》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的。

評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度是指：稅務登記在評價年度1月2日以后;或者稅務登記在評價年度12月31日以前注銷的。

營改增企業(yè)的稅務登記日期，為原地方稅務機關稅務登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務機關采集納稅人補充信息之日計算。

由非正常戶直接責任人員、D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)，納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的，按本公告第六條第八項、第九項規(guī)定執(zhí)行。

（二）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的。

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入是指主營業(yè)務收入，不包括非主營業(yè)務的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務收入，根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務機關申報主營業(yè)務收入的申報記錄確定。

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處，根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應納入本期評價范圍。

尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結(jié)的。

尚未辦結(jié)是指：在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

尚未結(jié)案是指：在評價年度12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。

五、關于不能評為A級的情形

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續(xù)3個月。

六、關于直接判為D級的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務機關按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。

七、關于D級評價的保留

（一）上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。

（二）D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)評價為D級（簡稱關聯(lián)D）。關聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。

（三）因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務機關應調(diào)整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價（簡稱動態(tài)D）不保留到下一年度。

八、關于發(fā)布A級納稅人名單

（一）按照誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則，納稅人主管稅務機關負責納稅信用的評價、確定和發(fā)布，上級稅務機關匯總公布評價結(jié)果。國稅主管稅務機關、地稅主管稅務機關應分別發(fā)布評價結(jié)果，不聯(lián)合發(fā)布，不在發(fā)布通告中聯(lián)合落款。

（二）國稅主管稅務機關、地稅主管稅務機關于每年4月按照稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的時間分別以通告的形式對外發(fā)布A級納稅人信息，發(fā)布內(nèi)容包括：納稅人識別號、納稅人名稱、評價年度、納稅人主管稅務機關。稅務總局、省稅務機關、市稅務機關通過門戶網(wǎng)站（或子網(wǎng)站）匯總公布管轄范圍內(nèi)的A級納稅人信息。由于復評、動態(tài)調(diào)整等原因需要調(diào)整A級名單的，應發(fā)布變化情況通告，及時更新公告欄、公布欄內(nèi)容，并層報稅務總局（納稅服務司）。

（三）在評價結(jié)果公布前（每年1月至4月），發(fā)現(xiàn)評價為A級的納稅人已注銷或被稅務機關認定為非正常戶的，其評價結(jié)果不予發(fā)布。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2015年12月2日