小規(guī)模納稅人納稅申報表填寫規(guī)范

--暫免征收部分小微企業(yè)增值稅納稅申報表填報注意事項

君合信·胡綿鵬

2013.9

一、區(qū)分三種不同類型的納稅人

查賬戶小規(guī)模納稅人申報《增值稅季報納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，可分為三種類型納稅人：

1、個體工商戶納稅人，該納稅人如果當(dāng)月無代開發(fā)票且沒有做過放棄免稅文書，則可以按月享受起征點減免，其起征點為20000（包含）。

2、按次申報非居民納稅人，該納稅人只能在CTAIS前臺進行申報，不能在網(wǎng)站自行申報，并且不能享受起征點減免。

3、小微企業(yè)納稅人，該納稅人從2013年8月屬期開始可以享受起征點減免，該減免應(yīng)區(qū)分下列情形，區(qū)別對待：

（1）從2013年8月屬期開始到2013年9月屬期，未做過放棄免稅文書的月份可以享受按月起征點減免，其起征點為20000（不包含）；

（2）從2013年10月開始如果納稅人無季度中認(rèn)定為一般納稅人且無季度中放棄免稅文書，則可以按季享受起征點減免，其起征點為60000（不包含）；

（3）從2013年10月開始如果納稅人在季度中認(rèn)定為一般納稅人或者在季度中做過放棄免稅文書，則未做過放棄免稅文書的月份可以按月享受起征點減免，其起征點為20000（不包含）。

釋義：起征點不包含本數(shù)，即達到本數(shù)2萬或6萬，不征收增值稅。

二、納稅申報表填報規(guī)范

1.情形一：深圳市鵬城科技公司系增值稅小規(guī)模納稅人，未提交過放棄免稅文書，2013年第三季度營業(yè)情況如下：

7月份銷售貨物取得全部價款15000元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票5000元（含稅），預(yù)繳145.63元，稅控器具開具的普通發(fā)票為10000元（含稅）。

8月份銷售貨物取得全部價款20600元，稅控器具開具的普通發(fā)票為20600元（含稅）。

9月份銷售貨物取得全部價款20600元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票10300元（含稅），預(yù)繳300元，稅控器具開具的普通發(fā)票為10300元（含稅）。

（1）納稅申報表填報規(guī)范-計稅依據(jù)

（2）納稅申報表填報規(guī)范-稅款計算

(3) 增值稅季度納稅申報明細(xì)表填報

2.情形二：深圳市鵬城科技公司系增值稅小規(guī)模納稅人，未提交過放棄免稅文書，2013年第四季度營業(yè)情況如下：

10月份銷售貨物取得全部價款5000元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票5000元（含稅），預(yù)繳145.63元。

11月份銷售貨物取得全部價款10300元，稅控器具開具的普通發(fā)票為10300元（含稅）。

12月份銷售貨物取得全部價款46500元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票10300元（含稅），預(yù)繳300元，稅控器具開具的普通發(fā)票為36200元（含稅）。

（1）納稅申報表填報規(guī)范-計稅依據(jù)

（2）納稅申報表填報規(guī)范-稅款計算

（3）增值稅季度納稅申報明細(xì)表填報

3.情形三：深圳市鵬城科技公司系增值稅小規(guī)模納稅人，未提交過放棄免稅文書，2013年第四季度營業(yè)情況如下：

10月份銷售貨物取得全部價款18000元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票5000元（含稅），預(yù)繳稅額145.63元，稅控器具開具的普通發(fā)票為13000元（含稅）。

11月份銷售貨物取得全部價款21630元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票金額為11330元，預(yù)繳稅額330元，稅控器具開具的普通發(fā)票為10300元（含稅）。

12月份認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

分析：本季度該納稅人12月份認(rèn)定為一般納稅人，因此10月、11月分別按照2萬起征點享受免征優(yōu)惠，10月份未達到起征點，可享受優(yōu)惠，11月超過起征點，全額征稅。

（1）納稅申報表填報規(guī)范-計稅依據(jù)

（2）納稅申報表填報規(guī)范-稅款計算

（3）增值稅季度納稅申報明細(xì)表填報

4.情形四：深圳市鵬城科技公司系增值稅小規(guī)模納稅人，12月提交過放棄免稅文書，2013年第四季度營業(yè)情況如下

10月份銷售貨物取得全部價款18000元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票5000元（含稅），預(yù)繳稅額145.63元，稅控器具開具的普通發(fā)票為13000元（含稅）。

11月份銷售貨物取得全部價款21630元，其中向稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票金額為11330元，預(yù)繳稅額330元，稅控器具開具的普通發(fā)票為10300元（含稅）。

12月份銷售貨物取得全部價款18000元。

分析：本季度該納稅人12月份提交過放棄免稅文書，因此10月、11月分別按照2萬起征點享受免征優(yōu)惠，10月份未達到起征點，享受優(yōu)惠，11月超過起征點，全額征稅

（1）納稅申報表填報規(guī)范-計稅依據(jù)

（2）納稅申報表填報規(guī)范-稅款計算

（3）增值稅季度納稅申報明細(xì)表填報