有會員問：

我上月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，這月進(jìn)項(xiàng)又大于銷項(xiàng)，擔(dān)心主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說我稅負(fù)低，這月的專票我不敢認(rèn)證了，可這樣，我的成本不記賬，利潤高了，又要多交企業(yè)所得稅，如何處理才好？

何博士答：

第一，我國增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，也就是說納稅人發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票等合規(guī)憑證的，無論當(dāng)月是否有銷項(xiàng)，以及銷項(xiàng)是否大于進(jìn)項(xiàng)，均可認(rèn)證抵扣。

第二，專票認(rèn)證并申報抵扣后，進(jìn)項(xiàng)稅額通過《增值稅納稅申報表附資料（二）》進(jìn)入主表的第20欄「期末留抵稅額」，這個留抵稅額是沒有期限限制的。

第三，至于所謂的稅負(fù)，其標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算出的平均數(shù)，是行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)，不可能適用所有的單個納稅人。只要納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)，一時的稅負(fù)低，是正?，F(xiàn)象。

因此，建議您及時認(rèn)證專票并申報抵扣，確?！笐?yīng)抵盡抵及時抵」，以維護(hù)您的稅收權(quán)益。

如果您還是有顧慮，建議做如下處理：

1、將取得的專票上記載的稅額，計入「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」，不含稅的金額，計入成本費(fèi)用科目，價稅合計數(shù)計入「應(yīng)付賬款」等科目，這樣可以保證您的成本費(fèi)用及時入賬，降低所得稅應(yīng)納稅所得額。

2、待后期認(rèn)證并申報抵扣時，將對應(yīng)的稅額，自「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目貸方轉(zhuǎn)入「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）」科目借方，這樣可以保證您的增值稅賬務(wù)處理和納稅申報的一致。