接上期．．．

　　一般納稅人申報(bào)小知識(shí)大家都學(xué)會(huì)了吧。

這次，小編接著給大家介紹小規(guī)模納稅人申報(bào)小知識(shí)。

　　搬上小板凳接著學(xué)習(xí)吧！

小規(guī)模納稅人申報(bào)專區(qū)

一、申報(bào)流程

（一）抄報(bào)稅：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅

（二）納稅申報(bào)：每季度登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

二、申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

（一）注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人的認(rèn)定。

（二）如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。

（三）自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

（四）差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

三、申報(bào)表填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

某按季申報(bào)的小賣部為小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份銷售貨物取得收入120000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報(bào)？

答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷售額為120000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為120000×3%=3600元。

（四）代開增值稅專票，并享受小微企業(yè)免征增值稅申報(bào)案例

某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務(wù)收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(預(yù)繳稅額600元)，30000元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報(bào)?

答：2016年10-12月銷售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為20000元×3%=600元。

提示：如果是自開專票的小規(guī)模納稅人，則沒有本期預(yù)繳稅額，申報(bào)表中帶出“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可。