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二哥，我收了一張發(fā)票，對方讓我把印花稅一起支付給他，我瞬間懵逼了。 明明發(fā)票合計含稅價只有69870.90，對方說還要代收我印花稅29.7。關(guān)鍵是這29.7沒稅票，我能入賬么？ 首先，我們來看看票備注欄的29.7是怎么算的？ 59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運(yùn)運(yùn)輸合同的稅率萬分之五，算下來還剛好有這個印花稅金額。 我們知道，印花稅納稅人就是在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人。 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。 財稅[2004]170號規(guī)定“同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變 所以，印花稅一般情況下是自行計算繳納，當(dāng)然不能準(zhǔn)確計算的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。 文章開頭說的這種是特殊情況，鐵路部門在提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)時候代征印花稅。 而國家稅務(wù)總局公告2015年第99號規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。 也就是說，這張發(fā)票的備注信息就是你印花稅入賬的依據(jù)，沒有必要再去要稅收繳款憑證了。 委托方可憑此貨運(yùn)專票作為印花稅記賬的憑證。 當(dāng)然，你要問為什么由鐵路來代征，這個應(yīng)該就是為了保證稅源的一種舉措。當(dāng)然不能讓鐵路部門白干活，這個稅務(wù)機(jī)關(guān)是要給手續(xù)費(fèi)的。 會計處理，直接把該部分計入稅金及附加即可。 借：稅金及附加 29.7 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 29.7 其實(shí)這種發(fā)生在我們的保險機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅上面。 保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。如下圖： 該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。納稅人取得保險公司開具的增值稅發(fā)票可以作為費(fèi)用報銷依據(jù)。 會計處理，直接把該部分計入稅金及附加即可。 借：稅金及附加 1800 借：管理費(fèi)用-保險費(fèi) 746.23 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.77 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2591 車輛保險費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)稅額。 目前個別地方還開展了船舶車船稅委托代征。 其實(shí)上述這些行為都是通過其他途徑來彌補(bǔ) 活到老、學(xué)到老 |
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