（一）對上市地位的影響 |
滬市 深主板 中小板 | 退市風(fēng)險(xiǎn)警示（*ST） | 滬深交易所《股票上市規(guī)則》13.2.1（四）：最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告； |
暫停上市 | 滬深交易所《股票上市規(guī)則》14.1.1（四）：因13.2.1（四）被*ST后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告繼續(xù)被出具無法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告； |
深主板 中小板 | 強(qiáng)制終止上市 | 深交所《股票上市規(guī)則》14.4.1（五）：公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計(jì)意見類型觸及本規(guī)則14.1.1條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定情形其股票被暫停上市的，暫停上市后首個(gè)年度報(bào)告顯示公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告； |
滬市 | 強(qiáng)制終止上市 | 上交所《股票上市規(guī)則》14.3.1（一）：因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計(jì)意見類型觸及第14.1.1條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司披露的最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見、無法表示意見、否定意見的審計(jì)報(bào)告 |
創(chuàng)業(yè)板 | 暫停上市 | 《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》13.1.1（五）：最近兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均被注冊會(huì)計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 |
強(qiáng)制終止上市 | 《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》13.4.1（五）：因13.1.1（六）被暫停上市后，披露的暫停上市后首個(gè)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 |
（二）再融資 |
滬市 深主板 中小板 | 不得公開發(fā)行證券 | 《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第二章 公開發(fā)行證券的條件/第八條 上市公司的財(cái)務(wù)狀況良好，符合下列規(guī)定：…（二）最近三年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；被注冊會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的，所涉及的事項(xiàng)對發(fā)行人無重大不利影響或者在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除； |
不得非公開發(fā)行股票 | 《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第三章 非公開發(fā)行股票的條件/第三十九條 上市公司存在下列情形之一的，不得非公開發(fā)行股票：…（六）最近一年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重大重組的除外； |
創(chuàng)業(yè)板 | 不得發(fā)行證券 | 《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條 上市公司發(fā)行證券，應(yīng)當(dāng)符合《證券法》規(guī)定的條件，并且符合以下規(guī)定：（四）最近三年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的，所涉及的事項(xiàng)對上市公司無重大不利影響或者在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除； |
（三）重組 |
滬市 深主板 中小板 | 不得實(shí)施重組上市 | 《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十三條第二款 上市公司實(shí)施前款規(guī)定的重大資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： （一）符合本辦法第十一條、第四十三條規(guī)定的要求； |
各板塊 | 不得實(shí)施發(fā)行股份購買資產(chǎn) | 《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第四十三條 上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：（二）上市公司最近一年及一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具無保留意見審計(jì)報(bào)告；被出具保留意見、否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的，須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師專項(xiàng)核查確認(rèn)，該保留意見、否定意見或者無法表示意見所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者將通過本次交易予以消除； |
（四）股權(quán)激勵(lì) |
各板塊 | 不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì) | 《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》第七條 上市公司具有下列情形之一的，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)： （一）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告； （二）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告； |
（五）紀(jì)律處分 |
深主板 中小板 創(chuàng)業(yè)板 | 公開譴責(zé) | 深交所主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板《上市公司公開譴責(zé)標(biāo)準(zhǔn)》第四條 上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在下列違規(guī)情形之一的，本所予以公開譴責(zé)： （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，或者出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告且情節(jié)嚴(yán)重的； （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，且保留意見涉及事項(xiàng)屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，或者被監(jiān)管部門責(zé)令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正的； |
滬市 | 公開譴責(zé) | 《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》：第二十條 出現(xiàn)下列違規(guī)情形之一的，本所可以對相關(guān)監(jiān)管對象予以公開譴責(zé)： （二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度或者相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定，被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告； |
（六）信息披露考核 |
深主板 中小板 創(chuàng)業(yè)板 | 信披考核不得為A | 年度財(cái)務(wù)報(bào)告或半年度財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 |
信披考核為C | 年度財(cái)務(wù)報(bào)告或半年度財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見審計(jì)報(bào)告，或僅因公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告 |
信披考核為D | 1、年度財(cái)務(wù)報(bào)告或半年度財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具無法表示意見（僅因公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具無法表示意見的情況除外）或否定意見的審計(jì)報(bào)告； 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且該意見涉及事項(xiàng)屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，未在本所規(guī)定期限內(nèi)披露糾正后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和有關(guān)審計(jì)報(bào)告的； |
滬市 | 評價(jià)結(jié)果不得為A | 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告 |
評價(jià)結(jié)果不高于C | 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見審計(jì)報(bào)告，或僅因公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告 |
評價(jià)結(jié)果為D | 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見（僅因公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性而被出具無法表示意見的情況除外）或否定意見的審計(jì)報(bào)告 |
