每年的4月份是從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)的重要時間節(jié)點，因為一年一次的進料加工核銷就要在這個月完成啦。此項業(yè)務關系重大，讓我們好好地整個流程梳理一遍，讓大家能夠順利地完成年度的進料加工手（賬）冊核銷。

自2014年起，企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。

溫馨提醒：好飯不怕晚，但進料核銷要趁早哦!

1.申報核銷

每年4月20日前，將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》（如下表，一式兩份加蓋公章）及電子數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)，向主管稅務機關申報進料加工業(yè)務的核銷。

2.主管稅務機關反饋

主管稅務機關受理核銷申請后，應通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關單數(shù)據(jù)，計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，交企業(yè)確認。

3.企業(yè)根據(jù)實際情況核對及調(diào)整

企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務機關。

主管稅務機關對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應提取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質報關單不一致的，企業(yè)應及時向報關海關申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關單/出口報關單）》，報送至主管稅務機關，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關報關單原件、向報關海關查詢情況的書面說明。

4.主管稅務機關最終確認

主管稅務機關應將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務機關按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務進行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》交企業(yè)。企業(yè)應在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。

注意事項:主管稅務機關完成年度核銷后，企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。

撰稿：火炬區(qū)局法規(guī)科