淺談內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制 　　中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002－6908（2007）1020096－01

　　根據(jù)《上證指引》和《深證指引》，上市公司的內(nèi)部控制至少包含三個(gè)環(huán)節(jié)的評價(jià)，即：企業(yè)內(nèi)部專職的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或內(nèi)審部門的定期和不定期評估，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或內(nèi)控檢查監(jiān)督報(bào)告；監(jiān)事、獨(dú)立董事或董事會對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或內(nèi)控檢查監(jiān)督報(bào)告進(jìn)行評估，形成內(nèi)部控制自我評估報(bào)告；會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)，出具評價(jià)意見。這三種評價(jià)中，最基本的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制的評估。它是內(nèi)部控制的一部分，相當(dāng)于系統(tǒng)的自動校驗(yàn)程序。在健全、完善內(nèi)部控制的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，積極作好企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)是不可或缺的組成部分。

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。

　　（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評核工作，通過檢查會計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當(dāng)局提供咨詢、建議等服務(wù)。在COSO框架中內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內(nèi)控的較高層。

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)是全面審查、監(jiān)督內(nèi)控制度的專門組織，它立于會計(jì)控制之外，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面，另外根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計(jì)通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內(nèi)部控制的控制。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的作用