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注意！這些對個稅申報的錯誤理解，可能你都有！對照自查！ 一、判斷居民個人綜合所得是否需要年度匯算清繳時，不得扣除專項附加扣除和依法確定的其他扣除； 《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條規(guī)定， （一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費所得； …… 居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。 《個人所得稅法》第六條規(guī)定， 居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括： （一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。 特別提醒：居民個人在計算個人應(yīng)納稅所得額時，減除費用六萬元、專項附加扣除、依法確定的其他扣除都列入扣除范圍。但是，居民個人在判斷綜合所得是否需要辦理匯算清繳時，專項附加扣除、依法確定的其他扣除不列入扣除范圍，直接將收入額減除專項扣除的余額與6萬元標(biāo)準(zhǔn)比較，如果余額超過6萬元標(biāo)準(zhǔn)，就要辦理年度匯算清繳。
二、居民個人綜合所得適用稅率，不等同于預(yù)扣率 根據(jù)現(xiàn)行的綜合所得稅率分為七檔，分為3%-45%的7檔超額累進稅率。 《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》規(guī)定，工資薪金所得的個人所得稅預(yù)扣率為3%-45%7檔預(yù)扣率。
根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第八條規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得（適用個人所得稅預(yù)扣率表二），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 特別提醒：工資薪金所得適用3%-45%7檔預(yù)扣率，勞務(wù)報酬所得適用20%，30%，40%預(yù)扣率，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率；而計算綜合所得時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一適用3%-45%7檔超額累進稅率。 三、計算預(yù)扣預(yù)繳稅額所需減除費用，不等于居民個人綜合所得對應(yīng)的減除費用 《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第八條規(guī)定，預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。 《個人所得稅法》第六條規(guī)定， 應(yīng)納稅所得額的計算： （一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 特別提醒：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得在預(yù)扣預(yù)繳時， 減除費用仍然平移過去政策，所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算；但是在匯算清繳計算個人應(yīng)納稅所得額時，統(tǒng)一采用收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
四、經(jīng)營所得的個人如果取得綜合所得，不得減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。 《個人所得稅法》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。 特別提醒：個體戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的自然人投資者從其所投資的個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)取得稅前所得后，如果本人沒有綜合所得，可以比照綜合所得相關(guān)規(guī)定，減去每年6萬元、專項扣除、專項附加扣除、其他依法確定的扣除之后，由個人按照經(jīng)營所得項目的適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額。但如果個人取得綜合所得，此時不得減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。 來源：共享財稅實務(wù) |
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