基本情況

修改后的增值稅申報共有五張表，一張主表，四張附表，一張《增值稅減免稅申報資料表》。

廢止了兩張表。一是原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》，二是原《營改增稅負分析測算明細表》，納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

降稅率怎么填

附表一為《本期銷售情況明細》，表中稅率已經(jīng)改變，原16%和10%的稅率分別調(diào)整成新稅率13%和9%。

由于稅率適用按照納稅義務(wù)發(fā)生時間，不是按照開票時間。部分納部人存在屬于3月份的銷售收入，但是未在3月份開票，在4月及以后補開票仍然選擇執(zhí)行16%、10%稅率。這種情況，納稅人如何填報。

具體操作分成兩步：

一是在4月份申報時3月份稅時，在老報表處就此項收入先申報納稅，但是項目填報到未開具發(fā)票中。

二是在實際開票后的次月申報時，在新報表填寫兩處，一是將開具數(shù)額填寫至開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，并按16%計算填寫稅額，二是將開具金額的負數(shù)填寫至未開具發(fā)票的銷售額和對應(yīng)的銷項稅額。

新抵扣怎么填

自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。具體計算抵扣方法可以參考小何之前的文章。4月1日起，會計們?nèi)〉每蛙嚻薄⒒疖嚻?、高鐵票、飛機票，怎么抵扣進項稅額。

申報填寫至附表二《本期進項稅額明細》兩個地方，8b其他欄和10欄本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證。切不可認為填至10欄就萬事大吉了，因為“當期申報抵扣進項稅額合計”12欄=1+4+11，而4包含了8b，而不包含10欄。10欄單列可能只是為了統(tǒng)計此項的數(shù)據(jù)。

不動產(chǎn)怎么填

4月1日起，不動產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

這里區(qū)分兩種情況，一是4月1日后新取得的不動產(chǎn)發(fā)票，采用一次性抵扣方式，二是2019年4月1日前取得的不動產(chǎn)發(fā)票，還有待抵扣進項稅額的，可自2019年4月稅款所屬期進行抵扣。

兩種情況的申報填寫方法一致，需要填寫至附表二《本期進項稅額明細》兩個地方。一是，如果取得專票就填到相應(yīng)的2欄次，其他抵扣憑證就填到8b；二是填寫本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證的9欄次。9欄次單列同樣可能只是為了統(tǒng)計此項的數(shù)據(jù)。

加計抵怎么填

2019年4月1日至2021年12月31日，允許郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。具體計算加計抵減方法可以參考小何之前的文章。4月1日起，稅局送你加計抵減政策！郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人請注意！

加計抵減情況比較多樣，小何示例如下：

例1：假設(shè)小何公司當期銷項稅額120萬，進項稅額100萬，當期可加計抵減的進項稅額=100*10%=10萬元，申報表填寫到附表四《稅額抵減情況表》中第6行第3列：一般項目加計抵減額計算中的“本期發(fā)生額”10萬元。同時由于銷項120-進項100=20萬，應(yīng)納稅額大于10萬，這個加計抵減額可以當期全部實際抵減，所以同時填寫第6行第5列：一般項目加計抵減額計算中的“本期實際抵減額”10萬元。這樣當期實際應(yīng)納稅額就是120-100-10=10萬元，數(shù)字應(yīng)直接同步至當期主表中。

例2:假設(shè)小何公司當期銷項稅額105萬，進項稅額100萬，當期可加計抵減的進項稅額=100*10%=10萬元，那么“本期發(fā)生額”填寫為10萬元，但由于當期應(yīng)納稅額105-100=5萬元，本期實際抵減額填寫5萬元，“期未余額”填寫為5萬元，留待下期有應(yīng)納稅額時再抵。

例3：假設(shè)小何公司當期銷項稅額90萬，進項稅額100萬，當期可加計抵減的進項稅額=100*10%=10萬元，那么“本期發(fā)生額”填寫10萬元，但由于當期應(yīng)納稅額90-100=0萬元，本期實際抵減額填寫0萬元，“期未余額”填寫10萬元，留待下期有應(yīng)納稅額時再抵。