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一、交易性金融資產入賬價值 借：交易性金融資產——成本 該金融資產取得時的公允價值 貸：其他貨幣資金——存出投資款 借：投資收益 取得交易性金融資產所發(fā)生的相關費用。包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 貸：其他貨幣資金——存出投資款 二、存貨的入賬價值 1、存貨的采購成本 存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 其中，存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但是不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額 存貨的相關稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口關稅，消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購成本的稅費。 其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。 2、存貨的加工成本（略） 3、存貨的其他成本（略） 三、長期股權投資的入賬價值 1、成本法核算 ①企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資——母子公司 ②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 入賬價值=初始投資成本+相關稅費 2、權益法核算 ①企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資——合營公司 ②企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資——聯營公司 入賬價值=初始投資成本+相關稅費 四、固定資產的入賬價值 （一）外購固定資產 入賬價值： 固定資產賣價 加：增值稅 運輸費 包裝費 （二）建造固定資產 1.自營工程 入賬價值=領用物資+銷項稅額轉出 【例】書107頁【2-70】（3）工程領用本企業(yè)生產的水泥，確定應計入在建工程成本的金額為： 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 本題中，將資產或委托加工的貨物用于非應稅項目，視同銷售 2.出包工程 入賬價值=工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時的一切費用 五、無形資產的入賬價值 （1）外購無形資產 入賬價值包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 （2）自行研究開發(fā)無形資產 入賬價值為滿足資本化條件的研發(fā)支出 研發(fā)支出——資本化支出 |
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