個人出租不動產(chǎn)稅收政策匯編

hzgscrs 2019-06-29

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住房：

1、增值稅：5%稅率基礎(chǔ)上減按1.5%繳納，不區(qū)分用途。（公告2016年16號）

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

稅收優(yōu)惠：“其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！保ü?019年第4號）

2、城建教育附加：增值稅的7%+5%

稅收優(yōu)惠：月銷售不超過10萬的，免增值稅同時免城建教育附加。

3、房產(chǎn)稅：租金收入的4%。（財稅[2008]24號）

4、印花稅：免征（財稅[2008]24號）

5、土地使用稅：免征（財稅[2008]24號）

6、個人所得稅：

對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（財稅[2008]24號）

一、核驗征收

可以扣除的費用：

(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。（不包含交納的增值稅）（財稅〔2016〕43號）

(二)向出租方支付的租金。（包含交納的增值稅）（財稅〔2016〕43號）

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

應(yīng)繳納個稅=（收取的租金-稅費-支付的租金-修繕費用-800）*10%

或：應(yīng)繳納個稅=（收取的租金-稅費-支付的租金-修繕費用）*（1-20%）*10%

二、核定征收

應(yīng)繳納個稅=收取的租金*核定征收率

非住房：

1、增值稅：以租金收入5%計算。（公告2016年16號）

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

稅收優(yōu)惠：“其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”（公告2019年第4號）

2、城建教育附加：增值稅的7%+5%

稅收優(yōu)惠：月銷售不超過10萬的，免增值稅同時免城建教育附加。

3、房產(chǎn)稅：租金收入的12%。

4、印花稅：按財產(chǎn)租賃合同千分之一貼花

5、土地使用稅：不免，和企業(yè)一樣按土地等級交納。

6、個人所得稅：

一、核驗征收

可以扣除的費用：

(二)向出租方支付的租金。（包含交納的增值稅）（財稅〔2016〕43號）

應(yīng)繳納個稅=（收取的租金-稅費-支付的租金-修繕費用-800）*20%

或：應(yīng)繳納個稅=（收取的租金-稅費-支付的租金-修繕費用）*（1-20%）*20%

二、核定征收