盡管爭議不斷，但現(xiàn)行的中、美及國際會計準則在對外購商譽的后續(xù)計量中，皆取消了強制攤銷的方法，改為對商譽進行減值測試。表1總結(jié)和歸納了各準則對于商譽減值測試的時間、方法等方面的規(guī)定。

通過表1我們可以看到，在對于商譽減值測試時間的規(guī)定上，CAS、SFAS及IFRS的思路大致相似。三大會計準則均認可，無論是否存在減值跡象，都應在每年對業(yè)務合并中取得的外購商譽至少進行一次減值測試。而一旦商譽出現(xiàn)明顯的減值跡象，企業(yè)則應當再次對商譽進行減值測試。

不同的是，中國出臺的《企業(yè)會計準則第8號》第23條規(guī)定：“企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，最起碼應于每年年度終了之時開展減值測試?！睋Q言之，無論有無明顯減值跡象，中國企業(yè)都應在每年年末這一時間段對外購商譽進行一次常規(guī)減值測試。但在SFAS及IFRS中，商譽的常規(guī)減值測試的時間就要相對寬松和自由很多。如《美國財務會計準則第142號》即指出，只要每年的測試時間相同，“年度商譽減值測試可選在該財務年度期間的任意時點進行”。此外，針對不同的報告單元，SFAS亦賦予了企業(yè)在不同時間點來開展商譽減值測試的權(quán)利。

然而，現(xiàn)行的三大會計準則在后續(xù)確認階段的最大不同，還在于它們各自的商譽減值測試的方法上。美國財務會計準則遵循“兩步法”原則來對商譽施行減值測試，而國際財務報告準則采用“一步法”進行商譽的減值測試。中國新會計準則由于一直努力向國際財務報告準則趨同的緣故，因此也遵照“一步法”來測驗商譽的減值狀況。

商譽減值測試的“一步法”思想認為，應“將商譽分攤至資產(chǎn)組或者相應的資產(chǎn)組組合，若在該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中，可收回金額明顯不足其賬面價值，則應確認相應減值損失。減值損失應首先抵扣商譽的賬面價值，余下部分再按照比例對其余資產(chǎn)進行抵減?！痹谶@里，中國選擇使用“可收回金額”這一概念與賬面價值來比較?！翱墒栈亟痤~”是取“公允價值處置成本”與“繼續(xù)持有該資產(chǎn)取得的未來現(xiàn)金折現(xiàn)值”二者的較高值，由于未來現(xiàn)金的折現(xiàn)值將受到折現(xiàn)率的估值影響，因此企業(yè)最終得到的“可收回金額”是不完全準確的。

與之相對的，在美國財務會計準則的“兩步法”原則看來，第一步應先看整個報告單元的公允價值是否低于其賬面價值，若公允價值確實較小，則實施第二步，將公允價值的減值部分按照比例分攤至資產(chǎn)組含商譽在內(nèi)的各項資產(chǎn)。與“一步法”相比，“兩步法”的優(yōu)勢顯而易見：資產(chǎn)減值損失并非首先用于抵減商譽，而是按照比例分配給了資產(chǎn)組內(nèi)的各項資產(chǎn)，這一反映商譽變動的方法更加科學。此外，“兩步法”采用了公允價值計量當前商譽額，而非“可收回金額”。公允價值無疑更能得到市場的認可，從而使得當前商譽的價值更加真實可靠。

而在商譽的列報、披露方面，現(xiàn)行三大會計準則的規(guī)定則較為相似：