對于我們個人而言，很少在消費時要求商家提供發(fā)票，認(rèn)為發(fā)票是企業(yè)的事，與個人沒多大關(guān)系。稅政君想說：發(fā)票很重要！重要！重要！
案例：個人提供假發(fā)票被單位開除
看一個《員工交假發(fā)票，公司被稅務(wù)局處罰，最終導(dǎo)致被解雇》的案例：
陳小東與北京某公司簽訂無固定期限勞動合同，工作崗位為軟件工程師。雙方在勞動合同中約定：“乙方同意遵守甲方關(guān)于外籍員工個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。如乙方能夠提供符合該規(guī)定要求的合法收據(jù)以實報實銷形式獲得此項生活和福利津貼，則該津貼可以免稅?！?nbsp;
2011年至2014年期間，陳小東向公司提交了8張關(guān)于個人房屋租金的發(fā)票，公司據(jù)此向陳小東支付了金額總計為225000元的津貼，因已提交發(fā)票，對該部分收入公司未給陳小東代扣代繳個人所得稅。
2016年5月18日，北京市地方稅務(wù)局查出陳小東發(fā)票為假，并對公司做出罰款。
公司向陳小東發(fā)出《解除勞動合同通知書》，以陳小東嚴(yán)重違反公司費用報銷規(guī)定及公司其他相關(guān)政策和規(guī)定為由通知陳小東解除勞動合同。
看到這里，可能大家有這樣一個疑問：個人抬頭的發(fā)票怎么就在稅前扣除了呢？發(fā)票抬頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來統(tǒng)一回復(fù)一下！
這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除
誤區(qū)：目前還是有的會計人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！
案例：比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。
借：管理費用-差旅費 400元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36元
貸：銀行存款 436元
提醒：這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；
二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險費；
三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；
四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費票據(jù)；
五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；
六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；
注意：個人抬頭的住宿費、電話費等
發(fā)票不得稅前扣除！
一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定'未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。'
因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。
建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”
因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：
廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。
江西稅務(wù)在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。
為了大家更全面更深刻了解發(fā)票相關(guān)知識，稅政君特準(zhǔn)備了一套【2019最新發(fā)票專屬資料包】送給大家，包括：
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發(fā)票抬頭10問10答
問題1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?
答：如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字。
問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？
答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
問題3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？
答：發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。
問題4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？
答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。
問題5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？
答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。
國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
問題6：進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？
答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱必須一致。
總結(jié)起來有幾點需要注意：
1、開票時一定按照實際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；
2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；
3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；
4、要按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。
問題7：公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？
答：如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務(wù)需要做調(diào)出處理。
問題8：餐飲發(fā)票抬頭開錯一個字，已經(jīng)跨月還能怎么補救？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。
問題9：企業(yè)公賬收到個人賬戶打進(jìn)來的款項，但開票要開公司名稱，這樣合法嗎？
答：開具發(fā)票的抬頭應(yīng)是實際購買方，如果想要開具公司抬頭的發(fā)票，為了避免發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流不一致的情況，可以將個人賬戶的款項退回，由對方單位匯款；如果這樣不好操作的話，建議通過現(xiàn)金收款。
問題10：員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？
答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應(yīng)該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個稅。
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10月3日23:59
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2011年至2014年期間，陳小東向公司提交了8張關(guān)于個人房屋租金的發(fā)票，公司據(jù)此向陳小東支付了金額總計為225000元的津貼，因已提交發(fā)票，對該部分收入公司未給陳小東代扣代繳個人所得稅。
2016年5月18日，北京市地方稅務(wù)局查出陳小東發(fā)票為假，并對公司做出罰款。
公司向陳小東發(fā)出《解除勞動合同通知書》，以陳小東嚴(yán)重違反公司費用報銷規(guī)定及公司其他相關(guān)政策和規(guī)定為由通知陳小東解除勞動合同。
看到這里，可能大家有這樣一個疑問：個人抬頭的發(fā)票怎么就在稅前扣除了呢？發(fā)票抬頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來統(tǒng)一回復(fù)一下！
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誤區(qū)：目前還是有的會計人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！
案例：比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。
借：管理費用-差旅費 400元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36元
貸：銀行存款 436元
提醒：這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；
二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險費；
三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；
四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費票據(jù)；
五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；
六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人；
注意：個人抬頭的住宿費、電話費等
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一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定'未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。'
因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。
建議：公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”
因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
與此同時，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：
廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。
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問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？
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問題4：普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？
答：不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。
問題5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？
答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。
國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確：開發(fā)票必須填報納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
問題6：進(jìn)銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？
答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，而且名稱必須一致。
總結(jié)起來有幾點需要注意：
1、開票時一定按照實際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；
2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；
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答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。
問題9：企業(yè)公賬收到個人賬戶打進(jìn)來的款項，但開票要開公司名稱，這樣合法嗎？
答：開具發(fā)票的抬頭應(yīng)是實際購買方，如果想要開具公司抬頭的發(fā)票，為了避免發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流不一致的情況，可以將個人賬戶的款項退回，由對方單位匯款；如果這樣不好操作的話，建議通過現(xiàn)金收款。
問題10：員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個人能報銷嗎？
答：①出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單抬頭是個人，發(fā)票應(yīng)該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報個稅。
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