例一、工業(yè)企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)，1994年4月份，銷售甲產(chǎn)品100件，每件單價(jià)350元，向外每件運(yùn)輸裝卸費(fèi)20元，4月份購入零配件100，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8900元，增值稅額為1513元，增值稅稅率均為17%，該企業(yè)該月份增值稅計(jì)算如下：

混合銷售行為與經(jīng)營非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)增收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計(jì)，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)：

銷售額＝35000+2000＝37000

銷項(xiàng)稅額＝37000×17%＝6290

進(jìn)項(xiàng)稅額＝1513

應(yīng)納稅額＝6290－1513＝4777

銷售分錄：

借：銀行存款43290

  貸：產(chǎn)品銷售收入 35000

      應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 6290

      其它業(yè)務(wù)收入 2000

購入分錄：

借：材料采購 8900

    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 1513

   貸：  銀行存款10413

例二、商業(yè)企業(yè)：

某糧油經(jīng)銷公司，1994年5月份向消費(fèi)者銷售大米10噸，取得銷售收入22000（含稅），根據(jù)增值稅專用發(fā)票，5月份購進(jìn)糧食的增值稅額為6201元，糧食稅率為13%，則公司5月份應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

銷售額＝19469.03

銷項(xiàng)稅額＝22000/（1+13%）＝19469.03×13%＝2530.97

銷售分錄：

借：銀行存款22000

  貸：商品銷售收入19469.03

      應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額2530.97

購入分錄：

借：商品采購 47700

    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 6201

   貸：  銀行存款53901

例三、小規(guī)模納稅企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，向東勝物資公司購入甲種原材料8500公斤，增值稅專用發(fā)票科目所列價(jià)款為14450元，增值稅額為2456元，向光明商品購入乙材料50公斤，普通發(fā)票列示價(jià)款為1000元，兩項(xiàng)購貨，均以銀行存款支付。

借：材料采購－甲材料 163065

    材料采購－乙材料 10000

   貸：  銀行存款173065

例四、小型企業(yè)：

某工業(yè)企業(yè)為年銷售收入不足100萬元的小型企業(yè)，某日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)其銷售額為11660元，款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)納增值稅額：

銷售額＝11660/（1+6%）＝11000元

增值稅＝11000×6%＝660

借：銀行存款11660

  貸：產(chǎn)品銷售收入11000

      應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 660