發(fā)票管理
　　目　錄
　　01　常見發(fā)票的種類及樣式
　　02　發(fā)票真?zhèn)巫R別方法
　　03　稅控開票系統(tǒng)介紹
　　04　遠程抄報步驟及作用
　　05　發(fā)票的認證抵扣

　　常見發(fā)票的種類及樣式
　　一、增值稅專用發(fā)票：常用（一式3聯(lián)）
　　
　　

[講義編號NODE02233400030100000102：針對本講義提問]

　　
　　二、增值稅普通發(fā)票：常用（一式2聯(lián)）
　　
　　

[講義編號NODE02233400030100000103：針對本講義提問]

　　
　　三、增值稅普通發(fā)票：卷票
　　

[講義編號NODE02233400030100000104：針對本講義提問]

　　
　　四、增值稅電子普通發(fā)票：
　　

[講義編號NODE02233400030100000105：針對本講義提問]

　　
　　五、定額發(fā)票：
　　

[講義編號NODE02233400030100000106：針對本講義提問]

　　發(fā)票真?zhèn)巫R別方法
　　一、電話查詢：12366
　　二、網(wǎng)站查詢
　　進入“銷貨方當?shù)囟悇站止倬W(wǎng)查詢”
　　進入“國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”
　　網(wǎng)址：https：//inv-veri.chinatax.gov.cn／
　　

[講義編號NODE02233400030200000101：針對本講義提問]

　　稅控開票系統(tǒng)介紹
　　一、了解稅控開票設(shè)備
　　

[講義編號NODE02233400030300000101：針對本講義提問]

　　
　　二、稅控系統(tǒng)組成
　　

[講義編號NODE02233400030300000102：針對本講義提問]

　　
　　三、企業(yè)端操作流程
　　

[講義編號NODE02233400030300000103：針對本講義提問]

　　
　　四、稅控系統(tǒng)具體操作流程
　　

[講義編號NODE02233400030300000104：針對本講義提問]

　　
　　五、小規(guī)模和一般納稅人開具發(fā)票的種類

[講義編號NODE02233400030300000105：針對本講義提問]

　　
　　六、演示
　　安裝后界面：
　　
　　
　　

[講義編號NODE02233400030300000106：針對本講義提問]

　　1.系統(tǒng)設(shè)置：1）參數(shù)設(shè)置；2）編碼設(shè)置
　　

[講義編號NODE02233400030400000101：針對本講義提問]

　　2.發(fā)票管理：1）發(fā)票讀入
　　
　　

[講義編號NODE02233400030500000101：針對本講義提問]

　　2）發(fā)票填開
　　紙質(zhì)發(fā)票買回后，最好撕開，蓋好章
　　購買方：調(diào)用或直接輸入
　　價格：含稅／不含稅
　　增值稅發(fā)票最高開票限額：
　　最高開票限額千元（千元版），不含稅金額不超過10000元；
　　最高開票金額萬元（萬元版），不含稅金額不超過100000元；
　　最高開票限額為十萬（拾萬元版），不含稅金額不超過1000000元；
　　最高開票限額為一百萬元（百萬元版），
　　最高開票限額為一千萬（千萬元版），
　　備注：輸入合同號／時間／房屋地址
　　首次打印用A4紙調(diào)整好格式后，放入對應的稅票，在“發(fā)票查詢”里打印

[講義編號NODE02233400030500000102：針對本講義提問]

　　3）發(fā)票清單填開
　　一張發(fā)票只能使用8行，
　　限定清單2000行（將增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的最大清單行數(shù)由10000行修改為2000行，此功能自7月1日啟用。）
　　清單在發(fā)票查詢里用A4紙打印后蓋章
　　清單和發(fā)票可以互轉(zhuǎn)

[講義編號NODE02233400030500000103：針對本講義提問]

　　4）折扣發(fā)票填開
　　打折：可對一行或多行打折，輸入折扣率
　　扣零頭：直接輸入折扣金額

[講義編號NODE02233400030600000101：針對本講義提問]

　　5）發(fā)票作廢：
　　當月抄稅前的發(fā)票可以作廢
　　對方未認證（專票）
　　在發(fā)票作廢界面選擇并作廢
　　紙質(zhì)發(fā)票全部收回并蓋作廢章
　　電子發(fā)票一旦開具暫不能作廢
　　增值稅電子普通發(fā)票具有可復制性，無法回收的特點，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。電子發(fā)票系統(tǒng)也不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減。

[講義編號NODE02233400030700000101：針對本講義提問]

　　6）紅字發(fā)票填開
　　1.普通發(fā)票：
　　進入增值稅發(fā)票系統(tǒng)，點普通發(fā)票開具，點擊上方負數(shù)字樣，輸入原錯誤發(fā)
　　票的代碼和發(fā)票號，開具紅字發(fā)票。
　　2.專用發(fā)票：
　　購貨方申請：已認證
　　填開紅字信息表--選購貨方--打印--查詢導出-上傳-獲取信息表編號16位
　　--銷貨方輸入信息表編號開具紅字發(fā)票

[講義編號NODE02233400030800000101：針對本講義提問]

　　7）差額征稅
　　征收范圍：截止到2018年1月共25行業(yè)，其中：
　?、偬峁┪飿I(yè)管理服務的納稅人，向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
　?、趧趧张汕补緸榱藵M足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
　?、垡话慵{稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
　　④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
　　差額征收行業(yè)根據(jù)政策算出允許抵扣的金額---點差額輸入金額—系統(tǒng)自動算出稅額并倒擠出不含稅金額—打印

[講義編號NODE02233400030900000101：針對本講義提問]

　　8）機動車發(fā)票開具
　　
　　
　　

[講義編號NODE02233400031000000101：針對本講義提問]

　　9）增值稅發(fā)票需要開備注欄的行業(yè)
　　增值稅發(fā)票符合條件沒有按照規(guī)定去填寫備注欄信息，也不能作為有效稅收憑證。
　　①貨物運輸
　　備注欄填寫：要有起運地、到達地、車種車號、貨物信息等，如果內(nèi)容較多要另附清單。
　　②建筑服務
　　備注欄填寫：要注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱、項目名稱。
　?、坜D(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
　　備注欄填寫：不動產(chǎn)的詳細地址
　　特別提醒：同時應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫“不動產(chǎn)名稱”及“房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼”（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫“面積”單位。
　?、艹鲎獠粍赢a(chǎn)
　　備注欄填寫：不動產(chǎn)的詳細地址。
　?、蒉D(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)
　　參照不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租填寫備注欄信息。
　?、迒斡猛旧虡I(yè)預付卡（單用途卡）
　　若銷售方和售卡方納稅人不同，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，要向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，且不能開具增值稅專票。
　　⑦支付機構(gòu)預付卡（多用途卡）
　　特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，要向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不能開具增值稅專用發(fā)票。
　?、啾ｋU機構(gòu)代收車船稅
　　備注欄填寫：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

[講義編號NODE02233400031000000102：針對本講義提問]

　　七、實務工作中常見問題
　　1.發(fā)票怎樣增量？
　　填寫申請表經(jīng)稅務
　　機關(guān)審批增量
　　

[講義編號NODE02233400031100000101：針對本講義提問]

　　2.代開的發(fā)票怎樣作廢和沖紅？
　　找代開稅務機關(guān)作廢或沖紅
　　3.發(fā)票打印沒對齊可以使用嗎？
　　發(fā)票章模糊怎么辦？
　　發(fā)票蓋章不清楚或蓋錯的情形，
　　建議當即作廢，并重新開具發(fā)票，
　　加蓋清晰或者正確的印章。

[講義編號NODE02233400031100000102：針對本講義提問]

　　4.發(fā)票丟失怎么辦？
　　
　　（1）丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
　?、僖话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件（蓋財務專用章）及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
　?、谝话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件（蓋財務專用章）進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件（蓋財務專用章）及銷售方主管稅務機關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件（蓋財務專用章）和《證明單》留存?zhèn)洳椤?br>　?、垡话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
　?、芤话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?

[講義編號NODE02233400031100000103：針對本講義提問]

　?。?）企業(yè)丟失普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)后、確實無法取得原始扣除憑證的，必須向主管稅務機關(guān)舉證提供銷貨方存根聯(lián)復印件和銷貨方銷售貨物入賬憑證復印件以及該企業(yè)購貨清單、入庫單、款項支付證明等，由稅務人員進行判斷所得稅稅前扣除與否，必要時可下戶核查確認。具體以機構(gòu)所在地稅務機關(guān)為準。

[講義編號NODE02233400031100000104：針對本講義提問]

　　5.什么是失控發(fā)票，取得后如何處理？
　　增值稅專用發(fā)票每月不去抄報稅，稅務部門就會視同為失控發(fā)票。
　　產(chǎn)生“失控發(fā)票”的主要原因包括：
　　1）納稅人逾期未抄報開票數(shù)據(jù)和申報納稅；
　　2）納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；
　　3）納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，如稅控卡、稅控盤，導致無法抄報；
　　4）納稅人走逃而不抄報開票信息。
　　購買方主管稅務機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
　　企業(yè)要對發(fā)生的銷售到主管稅務局申報并繳納稅款，否則購買方不能抵扣該增值稅進項稅額。

[講義編號NODE02233400031100000105：針對本講義提問]

　　企業(yè)如何防范“失控發(fā)票”：
　　（1）要注意考察客戶，了解其經(jīng)營情況和誠信狀況；
　?。?）注意發(fā)票驗證，特別是貨物所在地和發(fā)票所在地必須要一致；
　　（3）控制付款時間，可以采取分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止被騙，造成損失；
　　（4）要多和稅務機關(guān)溝通和打消僥幸心理，以防不必要的麻煩。

[講義編號NODE02233400031100000106：針對本講義提問]

　　6.什么是滯留發(fā)票？取得后如何處理？
　　銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。
　　1）一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票必須及時認證發(fā)票！必須要360天內(nèi)認證了，無論是否能抵扣。
　　2）一般納稅人取得不能抵扣的發(fā)票也要認證！
　　購進固定資產(chǎn)、外購貨物用于集體福利、個人消費、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目的，取得增值稅專用發(fā)票的，不能抵扣，必須先去認證抵扣了，然后做進項稅轉(zhuǎn)出。

[講義編號NODE02233400031100000107：針對本講義提問]

　　3）小規(guī)模納稅人不應索要專用發(fā)票?
　　稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，因此，很多小規(guī)模納稅人的財務人員要求企業(yè)人員在經(jīng)濟活動中不得索要專用發(fā)票，這種做法正確么？
　　小規(guī)模納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，
　　小規(guī)模納稅人，不存在對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能。
　　“滯留票”一說，專門指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。
　　因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成“滯留票”。

[講義編號NODE02233400031100000108：針對本講義提問]

　　4）小規(guī)模納稅人索要增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票。
　　很多小規(guī)模納稅人問：除了初次購買稅控專用設(shè)備，其他經(jīng)濟活動取得的專用發(fā)票，會不會形成“滯留票”，從而給企業(yè)平添麻煩？
　　這個問題屬于納稅人不了解“滯留票”的概念。
　　“滯留票”是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進行認證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。
　　小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成滯留票。

[講義編號NODE02233400031100000109：針對本講義提問]

　　7.視同銷售商品是否需要開票？
　　從發(fā)票管理的立法目的來看，“視同銷售”屬于涉稅業(yè)務，應將“視同銷售”納入發(fā)票管理范疇，有以下好處：
　　1）可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合“加強財務監(jiān)督的需要”。
　　2）可以證明納稅義務的發(fā)生，同時發(fā)票記載征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料，可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合“保障國家稅收收入的需要”。

[講義編號NODE02233400031100000110：針對本講義提問]

　　8.房屋租賃未取得發(fā)票怎么辦？
　　房屋租賃發(fā)票是專門針對房屋出租收入而設(shè)計開具的發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的稅務局提出開具申請、辦理開具手續(xù)，由稅務局代為開具。
　　原則上和出租方協(xié)商，一般有出租方去稅務代開，如果出租方不肯提供發(fā)票，只有承租方自己去稅務局代開發(fā)票了，需要拿上合同，出租方的身份證復印件去稅務局代開票，也是要交稅。有如下稅需要交：增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加、印花稅以及個人所得稅。

[講義編號NODE02233400031100000111：針對本講義提問]

　　遠程抄報步驟及作用
　　1.抄稅：每月月初（申報期）系統(tǒng)自動上報匯總（銷項稅額上傳稅務申報軟件）
　　2.認證：通過認證平臺勾選確認（進項稅額上傳稅務申報軟件）
　　3.報稅：每月1-15號做好各種報表在申報系統(tǒng)里申報納稅
　　4.清卡：稅務返還申報成功證明
　　報稅完成后（15日之前），打開開票軟件系統(tǒng)自動完成清卡工作。
　　抄稅
　　
　　
　　
　　抄稅實務工作中常見問題：
　　1.遠程報稅和納稅申報的區(qū)別：
　　
　　2.稅控盤被鎖怎么處理？
　　聯(lián)系當?shù)囟悇諜C關(guān)解鎖

[講義編號NODE02233400031200000101：針對本講義提問]

　　發(fā)票的認證抵扣
　　一、增值稅專票認證方式：
　　1.稅務大廳認證
　　2.登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認
　　搜索各地“確認平臺”或者直接從申報系統(tǒng)登錄
　　3.非報稅期認證
　　4.報稅期認證
　　
　　登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺
　　
　　報稅期認證：先勾選需要認證的發(fā)票
　　
　　
　　
　　
　　
　　再確認需要認證的發(fā)票
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　

[講義編號NODE02233400031300000101：針對本講義提問]

　　登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺
　　

[講義編號NODE02233400031400000101：針對本講義提問]

　　報稅期認證：先勾選需要認證的發(fā)票
　　
　　
　　
　　
　　

[講義編號NODE02233400031400000102：針對本講義提問]

　　再確認需要認證的發(fā)票
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　

[講義編號NODE02233400031400000103：針對本講義提問]

　　三、增值稅不得抵扣情況
　　1.用于簡易計稅方法計稅項目的
　　如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。
　　2.用于免征增值稅項目的
　　免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規(guī)定的免征增值稅的項目。如：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。

[講義編號NODE02233400031500000101：針對本講義提問]

　　3.用于集體福利的
　　集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用。
　　4.用于個人消費的
　　個人消費是指納稅人內(nèi)部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發(fā)生的費用。如：納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
　　5.非正常損失對應的進項稅額

[講義編號NODE02233400031500000102：針對本講義提問]

　　6.購進的貸款服務
　　貸款服務是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。
　　如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。
　　7.購進的餐飲服務
　　餐飲服務是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

[講義編號NODE02233400031500000103：針對本講義提問]

　　8.購進的居民日常服務
　　居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。
　　9.購進的娛樂服務
　　娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。
　　10.失控發(fā)票
　　認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。
　　所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。
　　按照有關(guān)規(guī)定，未按時抄報稅的企業(yè)，經(jīng)稅務部門電話聯(lián)系、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報為“失控發(fā)票”。

[講義編號NODE02233400031500000104：針對本講義提問]

　　11.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對
　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
　　認證實務工作中常見問題：
　　1.銷項負數(shù)專票需要認證嗎？
　　購買方取得進項紅字發(fā)票不需要認證，負數(shù)稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，
　　2.發(fā)票能否重復認證？
　　不能重復認證。
　　如重復認證需要查明原因或根據(jù)稅局通知進行處理，一般只需要在納稅申報表中進行處理，如企業(yè)賬務中沒有進行重復抵扣，企業(yè)賬務則一般不需要進行處理。