超過了匯繳期后又取得了發(fā)票，竟然也允許稅前扣除在費(fèi)用發(fā)生年度！

安妮wx 2020-05-06

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案例一

2019年11月份公司裝修費(fèi)發(fā)生了2萬元，由于對(duì)方未開具來發(fā)票，款項(xiàng)一直未付。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬

借：其他應(yīng)付款 2萬

貸：銀行存款 2萬

注意：

由于匯算清繳之前取得了去年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票2萬元，因此無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，2萬元完全可以在2019年度稅前扣除。

政策參考一

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

政策參考二

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

案例二

2019年11月份公司裝修費(fèi)發(fā)生了2萬元，由于對(duì)方未開具來發(fā)票，款項(xiàng)一直未付，企業(yè)所得稅匯算清繳之前也沒有取得發(fā)票。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬

貸：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬

注意1：

由于匯算清繳之前也未取得去年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票2萬元，因此需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，2萬元不可以在2019年度稅前扣除。

注意2：

若是2萬元裝修費(fèi)發(fā)票在2020年9月份取得并付款，由于沒有超過5年期限，還可以在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

借：其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬

貸：銀行存款 2萬

注意3：

具體程序是，通過調(diào)整2019年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行更正和補(bǔ)充申報(bào)，從而形成多繳稅款0.5萬元（2萬元*25%），然后申請(qǐng)退稅或留待下期抵減應(yīng)納稅額。

注意4：

上述規(guī)定，企業(yè)的扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在發(fā)生年度扣除，但由于企業(yè)的原因沒能在發(fā)生年度扣除或少扣除的情形，國家給予納稅人的一種稅收救濟(jì)。

注意5：

如果2025年收到對(duì)方補(bǔ)開的發(fā)票，由于追補(bǔ)年限超過5年，不能再做調(diào)整。

政策參考一

國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）中明確，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

政策參考二

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)：

第十七條除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

政策參考三

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)，以下簡稱“65號(hào)公告”）的規(guī)定，自2018年12月28日起，企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需要中介出具專項(xiàng)報(bào)告的取消。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳椤皩I(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明”。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/section>

◎中稅答疑◎

中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)

2010年財(cái)政部和稅務(wù)總局座談會(huì)確認(rèn)：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。

2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動(dòng)。

2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運(yùn)維。

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來自：安妮wx > 《稅收工作》

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