老王公司持有老李公司10%的股權(quán)，近來兩家公司在企業(yè)的經(jīng)營過程中產(chǎn)生了很多難以克服的矛盾，老王的公司決定將所持有老王公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給老牛的公司。因急于出手所以在轉(zhuǎn)讓價格上做了較大的讓步。

  很快，老王公司與老牛公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議約定，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記三個月內(nèi)，老牛公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部價款。

  合同簽訂后，兩公司很快辦理了股權(quán)變更登記。但老牛公司因資金問題，沒能按合同約定的時間付款，這一拖就拖了一年多。

  第二年的匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)稽查人員對老王公司進行例行檢查。發(fā)現(xiàn)了這筆股權(quán)交易的相關(guān)材料，以及至今未確認收入申報納稅的事實。

  老王解釋說，公司至今也沒有收到老牛公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，所以就沒有確認收入，自然也就沒有申報納稅了。

  稅務(wù)稽查人員告訴老王，按稅法的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為協(xié)議生效以及辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記的時間。

   所以，你們公司在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記時，納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)當確認收入并申報納稅。至于老牛的公司是否支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的款項，并不影響納稅義務(wù)的發(fā)生。

  對你們公司的稅收違法行為，要追繳稅款，加收滯納金，并進行處罰。

  聽了稅務(wù)稽查人員的話，老王半天沒啃氣。

政策法律依據(jù)：國稅函[2010]79號《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》