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包工頭老李以防腐公司的名義攬下了一家房地產(chǎn)公司的外墻保溫工程，合同總價(jià)款1200萬元，老李與防腐公司結(jié)算1000萬元，凈賺200萬元。 一直到工程完工，防腐公司總共給房地產(chǎn)公司開了1000萬元的增值稅專用發(fā)票，任憑老李怎么說，也不愿意再開剩下的200萬元發(fā)票了！防腐公司的理由有以下3個(gè)： 1、防腐公司提供1000萬元的建筑勞務(wù)，收到1000萬元的工程款，按三流合一的規(guī)定，只能開1000萬元的發(fā)票！如果開具1200萬元的發(fā)票，那屬于虛開增值稅發(fā)票行為； 2、本來防腐公司的進(jìn)項(xiàng)稅就不足抵扣的，如果再多開200萬元的發(fā)票，會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不足，進(jìn)一步加重稅負(fù)； 3、1200萬元的工程，負(fù)責(zé)施工的是防腐公司，防腐公司的老板認(rèn)為，老李只是喝喝酒、跑跑腿、動(dòng)動(dòng)嘴皮子就拿走200萬，太不公平了！ 老李對防腐公司的行為也很惱火，誰說我沒干活?。磕芎炏逻@個(gè)合同，我動(dòng)用了我的全部人際關(guān)系，沒有我，你能簽下這個(gè)1200萬元的合同嗎？再說了，簽合同的時(shí)候都說好的，你現(xiàn)在變卦，相當(dāng)于“擺了我一道”啊！ 不過惱火歸惱火，問題總要解決的，現(xiàn)在，房地產(chǎn)公司追著老李要發(fā)票，我建議老李通過以下途徑去解決： 一、去稅務(wù)大廳代開“居間服務(wù)費(fèi)”發(fā)票200萬元。 在這1200萬元的外墻保溫工程中，從本質(zhì)上講，老李的角色是工程介紹人，賺得200萬元是工程介紹費(fèi)，稅法上叫“居間服務(wù)費(fèi)”，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的一種。 那么，如果老李去稅務(wù)大廳代開200萬元的“居間服務(wù)費(fèi)”發(fā)票，需要交多少稅呢？ 1、增值稅。 自然人去稅務(wù)大廳代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，增值稅和小規(guī)模納稅人一樣，實(shí)行簡易計(jì)稅方式，征收率為3%。 應(yīng)交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬元； 2、城市維護(hù)建設(shè)稅。 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅，增值稅的繳納地不同，稅率分別為7%、5%和1%。 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝5.83×0.07=0.41萬元； 3、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 這兩項(xiàng)附加稅的計(jì)稅方法和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣，也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率分別為3%和2%。 應(yīng)交附加稅合計(jì)＝5.83×0.05=0.29萬元； 4、個(gè)人所得稅。 單次取得勞務(wù)報(bào)酬200萬元，屬于收入畸高，稅率為40%，速算扣除數(shù)為0.7萬元。 應(yīng)交個(gè)人所得稅＝200/1.03×（1-20%）×40%-0.7＝61.44萬元。 請注意，個(gè)人所得稅在稅務(wù)大廳代開發(fā)票時(shí)不用繳納，支付方在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)代扣代繳；另外，“勞務(wù)報(bào)酬所得”屬于綜合所得的一種，這里只是預(yù)扣預(yù)繳，明年還需要匯算清繳，到時(shí)候多退少補(bǔ)！ 這樣的話，200萬元的居間服務(wù)費(fèi)，不考慮其他因素，老李實(shí)際到手200-5.83-0.41-0.29-61.44=132.03萬元。 二、如果時(shí)間允許的話，老李去成立一家小規(guī)模納稅人公司，以公司給房地產(chǎn)公司開具200萬元的發(fā)票。 需要聲明一下，如果走這種模式，需要變更合同，這就要征得防腐公司、房地產(chǎn)公司的同意。 防腐公司應(yīng)該沒問題，可是房地產(chǎn)公司未必同意，因?yàn)樵瓉硭苣玫?200萬元的9%的增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在只能拿到1000萬元的9%的專用發(fā)票和200萬元的3%的增值稅專用發(fā)票，少抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額200/1.09×0.09-200/1.03×0.03=10.69萬元。 1、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅等 現(xiàn)在對小規(guī)模納稅人的增值稅有政策優(yōu)惠，可以按1%自開專用發(fā)票；但是，考慮到房地產(chǎn)公司少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的因素，此處還按3%計(jì)算，那么，要交的這幾項(xiàng)稅就和去稅務(wù)大廳代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票一樣了。 應(yīng)交增值稅為5.83萬元； 應(yīng)交城建稅0.41萬元； 應(yīng)交附加稅0.29萬元； 2、企業(yè)所得稅。 老李剛成立的小規(guī)模納稅人公司肯定屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額低于100萬元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 假設(shè)老李的公司沒有其他成本費(fèi)用，應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（200/1.03-0.41-0.29）×0.25×0.2=9.67萬元。 這樣的話，老李實(shí)際到手200-5.83-0.41-0.29-9.67=183.8萬元，比去稅務(wù)大廳代開“勞務(wù)費(fèi)”發(fā)票多賺183.8-132.03=51.77萬元。 雖然在實(shí)務(wù)中，第二種操作方式操作起來有很大難度，但是，在巨大的利益面前，我相信老李會(huì)操作成功的！  |
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