|
加計抵減10%與15%有什么不同呢？
不能享受加計抵減10%政策的納稅人，不見得不能享受加計抵減15%，具體我們來看看，你符合哪個就能享受哪個。二哥稅稅念公司2018年9月20日成立，當月未進行生產(chǎn)經(jīng)營，未取得銷售收入，自2019年1月1日起登記為增值稅一般納稅人。2018年10月至2018年12月小規(guī)模期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額100000元；
2019年1月至2019年3月一般納稅人期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額200000元，銷售應稅貨物取得不含稅銷售額400000元；2019年4月至2019年9月一般納稅人期間，提供餐飲服務取得不含稅銷售額500000元，銷售貨物取得不含稅銷售額100000元。企業(yè)2019年10月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元，無上期留抵稅額。2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。二哥稅稅念公司在2018年9月至2019年3月期間，提供生活服務取得銷售額占全部銷售額比重=（100000+200000）÷（100000+200000+400000）=42.86%。未超過50%，不適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。二哥稅稅念公司在2018年10月至2019年9月期間，提供生活服務取得銷售額占全部銷售額比重=（100000+200000+500000）÷（100000+200000+400000+500000+100000）打開增值稅申報表，我們發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)自動提示我們可以提交15%加計抵減聲明了。企業(yè)2019年10月可計提的加計抵減額=100000×15%=15000（元）注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次（下同），填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。10月所屬期應交增值稅=50000-100000=-50000，留抵，不產(chǎn)生當期增值稅，加計抵減的15%當期沒法使用，附表四第五列當期實際抵減額為0，15000全部留到下期繼續(xù)抵減。企業(yè)2019年11月取得的進項稅額為50000元，銷項稅額200000,。11月所屬期應交增值稅=200000-50000-50000（10月留抵）=100000。當期提交聲明，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。企業(yè)2019年11月可計提加計抵減稅額=（100000+50000）*15%=22500。因為當期應交增值稅大于加計抵減稅額，所以加計抵減稅額可以全部使用。
二哥稅稅念公司2019年11月應納稅額=100000-22500=77500.
|
