北宋初年，宋太祖趙匡胤“杯酒釋兵權(quán)”之后，出于拱衛(wèi)皇權(quán)的考慮，在汴京周圍設(shè)置了數(shù)量龐大的禁軍。為了防止武人叛亂，宋廷在軍事戰(zhàn)略上采取“更戍法”，造成“兵不識(shí)將，將不識(shí)兵”的狀況，加之實(shí)施“重文抑武”的政策，北宋官員的數(shù)量遠(yuǎn)甚于前代。上述政策的推行，使北宋形成了“三冗”，即冗兵、冗官、冗費(fèi)，以致朝廷日趨羸弱。北宋中期，王安石意圖改變朝廷積貧積弱的困局，掀起了轟轟烈烈的“熙寧變法”，其中的“方田均稅法”“青苗法”等均是涉及財(cái)稅改革的內(nèi)容。然而，在守舊勢力的強(qiáng)烈反對和不斷阻撓下，王安石變法宣告失敗。兩宋之際，朝廷不僅常年與北方少數(shù)民族展開軍事對峙和戰(zhàn)爭攻伐，還要給遼、西夏、金、蒙古等政權(quán)繳納歲幣。如此高額的軍備開支與沉重的貢賦負(fù)擔(dān)，宋廷是如何應(yīng)付的呢？據(jù)歷史學(xué)家考證，宋代是中國封建社會(huì)經(jīng)濟(jì)最為興盛的朝代之一，其都城汴京和臨安的繁榮程度令人嘆為觀止。正如陳寅恪所說：“華夏民族之文化，歷數(shù)千載之演進(jìn)，造極于趙宋之世。”據(jù)推算，兩宋時(shí)期的經(jīng)濟(jì)總量約占當(dāng)時(shí)全球經(jīng)濟(jì)總量的三分之二，財(cái)稅收入也頗為豐盈。那么，宋代是如何征得如此龐大的稅收呢？

歷代王朝均以田賦收入作為國家財(cái)稅的基石。宋代一改前代對農(nóng)田進(jìn)行嚴(yán)格管控的政策，鼓勵(lì)農(nóng)民開墾荒地，發(fā)展多元化的農(nóng)產(chǎn)品種植。由于宋代墾荒面積的擴(kuò)增與農(nóng)田水利技術(shù)的進(jìn)步，糧食產(chǎn)量與日俱增。宋承唐制，其田賦征收主要以兩稅法為主，此外還有附加稅。起初，兩稅是正稅，占農(nóng)民繳納稅賦總額的比重較高。此后，隨著地方官吏與豪強(qiáng)的強(qiáng)征，附加的雜稅往往超過正稅數(shù)倍。在附加稅種中，尤以“加耗”為甚。正稅之外的附加稅大多并未充盈朝廷府庫，而是被地方胥吏中飽私囊，難怪百姓抱怨“既是無名暴賦，卻立為常規(guī)”。為了逃避稅賦，貧民只得將自己的立錐田產(chǎn)以“詭名寄產(chǎn)”的形式，投獻(xiàn)于享有免稅特權(quán)的豪強(qiáng)名下，自己冒充佃戶，以避賦役。

為了應(yīng)付戰(zhàn)事或?yàn)?zāi)年賑濟(jì)所需，朝廷在征收正稅時(shí)采取“折變”之法。也就是說，因臨時(shí)性需要而改征他物，以避免所征非所需。其實(shí)，不論折算何物，只要比價(jià)合理，亦未嘗不可。但是，朝廷卻不惜民力，往往借折變之名反復(fù)征收，以此擴(kuò)大稅賦來源，博取其利?？羶r(jià)折變和重復(fù)折變逐漸成為朝廷財(cái)稅收入的主要來源，同時(shí)也凸顯了其日益惡化的赤字危機(jī)。除此之外，宋廷還施行“支移”之法，即強(qiáng)迫納稅者自備運(yùn)輸工具和盤纏，將稅糧送到指定的地點(diǎn)才算完納，百姓不得不遠(yuǎn)赴四五百里之外繳納稅款。倘若不愿支移者，可繳納一定的費(fèi)用，即為“腳費(fèi)”，腳費(fèi)是按稅糧的數(shù)量和支移的距離而定。令百姓憤懣的是，有些地區(qū)本可就近支移，無需繳納腳費(fèi)，但地方官吏卻照舊強(qiáng)征，視為正稅，可謂荒誕至極。

當(dāng)然，為了保障財(cái)政收入的穩(wěn)定，朝廷也十分重視農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，尤其是災(zāi)荒之年的救荒與賑濟(jì)，凡遇“水旱、蝗螟、饑疫之災(zāi)，治世所不能免，然必有待之”。較之前代而言，宋廷救荒賑恤頗為精業(yè)，通過救荒之策，民力得以紓緩，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)得以恢復(fù)，從而保證了田賦的持續(xù)穩(wěn)定。

單靠田賦稅收無法支撐國家捉襟見肘的財(cái)政所需，為此，朝廷通過多項(xiàng)政策鼓勵(lì)民間發(fā)展工商業(yè)。宋代手工業(yè)，無論是經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)分工、生產(chǎn)技術(shù)，還是產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、質(zhì)量，都遠(yuǎn)甚于隋唐，不僅經(jīng)營規(guī)模有所擴(kuò)大、生產(chǎn)技術(shù)穩(wěn)步提升，而且生產(chǎn)流程更為專業(yè)，從宋瓷窯場出土的汝窯、官窯、哥窯、鈞窯、定窯等瓷器就可見一斑。

農(nóng)業(yè)和手工業(yè)的興盛，推動(dòng)宋代商業(yè)發(fā)展日臻繁榮。囿于北方少數(shù)民族常年盤踞西北一帶，原有的陸上絲綢之路已被阻隔，為加強(qiáng)與海外之間的貿(mào)易，轉(zhuǎn)向由海路前往東南亞及印度等地，海上絲綢之路逐漸繁榮興盛。工商業(yè)的繁榮，為擴(kuò)增征收工商稅奠定了基石。為了促進(jìn)商業(yè)的繁榮，宋代打破了市坊界限，首開夜市，同時(shí)明令各地不得設(shè)置關(guān)卡，阻礙商貿(mào)活動(dòng)，今人從《清明上河圖》中熙熙攘攘的商貿(mào)景象中也可窺見一二。

在這一歷史背景下，朝廷開始對一些關(guān)乎國計(jì)民生的商品實(shí)行專賣制度，由此產(chǎn)生了禁榷法。所謂禁榷，指的是政府對鹽、酒、茶、鐵等日常物資的專賣制度。禁榷是除田賦外，宋廷獲得財(cái)政收入的重要來源，尤以榷鹽、榷茶、榷酒等最為重要。按照規(guī)定，榷鹽、榷茶是在朝廷組織生產(chǎn)和收購的前提下，由官府進(jìn)行官運(yùn)、官銷或有限制地批發(fā)給商人零售，其運(yùn)銷范圍以“鹽引”“茶引”為憑。“鹽引”“茶引”分為“長引”和“短引”，“長引”可跨省銷售，“短引”只能在本路內(nèi)銷售。