|
甲建筑公司自己花錢蓋了一棟樓，五層以下用于公司辦公，五層以上作為職工公寓。對這樣一個既用于辦公又用于職工福利的樓房，甲公司是否要視同銷售？其進項稅額又能否抵扣？ 如果是企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，要按視同銷售申報繳納增值稅。比如，汽車公司將自己生產(chǎn)的汽車無償作為福利無償?shù)乃徒o職工；白酒生產(chǎn)廠家把自己生產(chǎn)的白酒作為福利無償?shù)馁浰徒o職工。 但是建筑服務(wù)視同銷售與貨物銷售視同銷售的規(guī)定不一樣。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱“財稅36號文”）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條的規(guī)定，“(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！?/p> 換句話說，納稅人只是在向其他單位或個人無償提供建筑服務(wù)時，才需要視同銷售申報繳納增值稅，如果是給本單位無償提供建筑服務(wù)，則不屬于視同銷售的范疇。 至于進項稅額的抵扣問題。根據(jù)財稅36號文附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款第一項的規(guī)定，如果自建的建筑物既用于職工福利，又用于應(yīng)稅項目（如辦公使用），則進項稅額可以全部抵扣。甲公司自建的樓房，既用于辦公，又用職工福利，所以，其進項稅額可以全額抵扣。  |
|
|
