城鎮(zhèn)土地使用稅誰來繳納？4個(gè)問題講清楚！

infiniti 2022-12-06 發(fā)布于河南

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請(qǐng)問

請(qǐng)問一

我們單位注冊(cè)地在山東省濟(jì)南市，在異地上海購買的廠房并出租給上海甲公司使用，請(qǐng)問土地使用稅誰來繳納？

答復(fù)：

按照國稅地[1988]15號(hào)文件的規(guī)定，屬于異地出租，土地使用稅由實(shí)際使用人上海甲公司來繳納。

參考：

《國家稅務(wù)局關(guān)于簽發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]15號(hào)）第四條對(duì)土地使用稅納稅人進(jìn)一步作了解釋：

1）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；

2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；

3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；

4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

請(qǐng)問二

我們單位承租村委會(huì)的集體土地用于經(jīng)營，后由將該土地及廠房轉(zhuǎn)租給乙公司使用，請(qǐng)問土地使用稅誰來繳納？

答復(fù)：

按照財(cái)稅〔2017〕29號(hào)規(guī)定，你公司屬于最初承租人，因此你公司是鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人。

參考：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕29號(hào)）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

請(qǐng)問三

我們單位無償租賃了老板個(gè)人名下的廠區(qū)廠房，請(qǐng)問土地使用稅誰來繳納？

答復(fù)：

應(yīng)由老板個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào)）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/span>

2、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。

請(qǐng)問四

我們單位甲承租了乙公司的廠房，每年租金100萬元，甲乙單位均在濟(jì)南市，請(qǐng)問土地使用稅誰來繳納？

答復(fù)：

甲乙單位均在濟(jì)南市，土地使用稅由乙公司來繳納。

參考：

1、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例）第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

2、《國家稅務(wù)局關(guān)于簽發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地[1988]15號(hào)）第四條對(duì)土地使用稅納稅人進(jìn)一步作了解釋：

1）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；

2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；

3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；

4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

注意：

目前對(duì)于承租當(dāng)?shù)爻鲎夥酵恋氐那樾危降讘?yīng)該由誰來繳納土地使用稅，一直爭議不斷，雖然《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，同時(shí)雖然《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，但是如何解釋：使用土地，還有如何解釋：擁有土地使用權(quán)。稅務(wù)上一直未明確。

參考

1、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例）第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

1）土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；

2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；

3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；

4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)）規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的。由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。此種情況由承租人繳納土地使用稅。

4、《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]140號(hào)）第一條“關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅問題”規(guī)定：對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

5、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕29號(hào)）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、參考山東省稅務(wù)局的答復(fù)

答復(fù)問題：

如果公司的房子出租給其他公司，城鎮(zhèn)土地使用稅誰來繳，承租人還是出租人？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-11-16

答復(fù)內(nèi)容：

您好，請(qǐng)參閱《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/span>

請(qǐng)參閱《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅?！?/span>

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

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