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1、啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅。娛樂(lè)消費(fèi)城銷售給消費(fèi)者的啤酒征收營(yíng)業(yè)稅，不是增值稅。 2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅。 3、汽車廠自產(chǎn)自用小汽車，為移送使用的當(dāng)天。不是實(shí)際使用的當(dāng)天。越野車也征收消費(fèi)稅。 4、日化廠用于廣告的一批普通護(hù)發(fā)品、煙葉不征收消費(fèi)稅。 5、金銀首飾不包括鍍金、包金。不包括鍍金項(xiàng)鏈。 6、領(lǐng)用外購(gòu)以稅白酒勾兌白酒，外購(gòu)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油不可以抵扣消費(fèi)稅。 7、納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列( )情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算。 A．贈(zèng)送關(guān)系戶的無(wú)銷售價(jià)格的卷煙 B．分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙 C．按批發(fā)價(jià)格銷售給煙酒公司的卷煙 D．按出廠價(jià)格銷售給某招待所的卷煙 E．按市場(chǎng)價(jià)格銷售的自產(chǎn)卷煙 說(shuō)明：銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算： 1.銷售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的； 2.無(wú)銷售價(jià)格的。 A\B 8、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)消費(fèi)品采用消費(fèi)稅免稅政策。 9、計(jì)算啤酒不含稅單價(jià)是否大于3000元，應(yīng)包括收取的包裝物押金。 10、增值稅專票注明的單價(jià)、價(jià)款。都是不含稅價(jià)格。 11、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元。 A．49．45 B．61．81 C．65．23 D．70．31 【答案】B 【解析】500×（1＋25%）/（1－9%）×9%＝61．81（萬(wàn)元） 12、2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬(wàn)支／箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元／箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ?。┤f(wàn)元。（2011年） A．100．80 B．288．88 C．420．34 D．1183．64 【答案】C 【解析】從價(jià)稅＝［22×10×（1＋50%）＋150×10/10000］÷（1－56%）×56%＝420．19（萬(wàn)元），從量稅＝150×10/10000＝0．15（萬(wàn)元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝420．19＋0．15＝420．34（萬(wàn)元）。13、委托價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅不涉及成本利潤(rùn)率，只有自用才涉及成本利潤(rùn)率。 14、紅寶石在出廠環(huán)節(jié)征收10%的消費(fèi)稅，鉆石在零售環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅。 15、某經(jīng)央行批準(zhǔn)從事金銀首飾經(jīng)營(yíng)的中外合資首飾廠(增值稅一般納稅人)，經(jīng)營(yíng)范圍為首飾的制作、批發(fā)、零售、帶料加工，2010年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)入紅寶石戒面800粒，價(jià)款80000元，增值稅13600元;購(gòu)入18K黃金價(jià)款200000元，增值稅34000元?！ ?2)將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，不含稅價(jià)款60000元;將300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指，按照合同交由央行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的某中外合資首飾零售店賒銷，該商店當(dāng)月零售戒指200只，含增值稅銷售額230000元，商店與該廠發(fā)生結(jié)算銷售，不含增值稅價(jià)款140000元?！ ?3)將自行設(shè)計(jì)的純銀項(xiàng)鏈(沒(méi)有同類價(jià)格)用于贊助，成本為19000元?！ ?4)接受某工藝品廠委托(沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)金銀許可資質(zhì)證明)，為該工藝品廠加工一批銀飾品和銅質(zhì)鑲瑪瑙手鐲，合同規(guī)定工藝品廠提供成本為26000元的純銀材料和成本為41000元的手鐲用材，首飾廠收取銀飾品不含稅加工費(fèi)(含輔料費(fèi))50000元以及手鐲不含稅加工費(fèi)(含輔料費(fèi))40000元?！ ∩鲜鱿嚓P(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題： (注：該首飾廠的成本利潤(rùn)率6%，消費(fèi)稅稅率5%) (1)首飾廠第(2)和(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì); (2)首飾廠第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅; (3)首飾廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅; (4)第(2)筆業(yè)務(wù)中的合資首飾零售店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅合計(jì)。 答案：（1）首飾廠第（2）和（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅=60000*10%-80000÷800*500*10%+19000*（1+6%）÷（1-5%）*5%=1000+1060=2060（元） 紅寶石戒面不是金銀，轉(zhuǎn)售其他廠繼續(xù)加工，在出廠環(huán)節(jié)按照珠寶玉石10%的稅率計(jì)稅，同時(shí)可抵扣購(gòu)買時(shí)繳納的相關(guān)消費(fèi)稅。贊助銀項(xiàng)鏈需要組成計(jì)稅價(jià)格按照金銀首飾5%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。 （2）首飾廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（26000+50000）÷（1-5%）*5%+（41000+40000）÷（1-10%）*10%=4000+9000=13000（元）貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用：生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的非金銀首飾，消費(fèi)稅稅率10%；零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，消費(fèi)稅稅率5%。 （3）首飾廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅： 該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+34000=47600（元） 該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=【60000+140000+50000+40000+13338÷（1+17%）+19000*（1+6%）÷（1-5%）】*17%=54842（元） 該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅=54842-47600=7242（元） （4）第（2）筆業(yè)務(wù)中的合資首飾零售店銷售戒指應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)： 應(yīng)納增值稅 =230，000÷（1+17%）*17%-140,000*17%=33418.8-23800=9618.8（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=230,000÷（1+17%）*5%=9829.06（元） 應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=9618.8+9829.06=19447.86（元） 問(wèn)：1、業(yè)務(wù)2中首飾廠把300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指后交零售店銷售是不是不用繳納消費(fèi)稅，而是在零售環(huán)節(jié)由零售店繳納消費(fèi)稅?1、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定：金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)該在零售環(huán)節(jié)納稅，其他環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，其中金銀首飾包括：金、銀、金基、銀基鑲嵌首飾，都屬于金銀首飾，因此首飾廠不繳納消費(fèi)稅，而是在零售環(huán)節(jié)由零售店繳納消費(fèi)稅。 2、你理解的不正確，因?yàn)轭}目中已注明某工藝品廠沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)金銀許可資質(zhì)證明，那么就不能說(shuō)明該工藝品廠有經(jīng)營(yíng)金銀的資格，國(guó)家對(duì)金銀的經(jīng)營(yíng)是進(jìn)行嚴(yán)格管理的，對(duì)該工藝品廠只能視為消費(fèi)者，按照零售征收消費(fèi)稅。 3、那如果這家工藝品廠有經(jīng)營(yíng)金銀許可資質(zhì)證明，那是不是首飾廠就不需要代收代繳該工藝品廠委托其加工金銀首飾的消費(fèi)稅了？ 是的如果這家工藝品廠有經(jīng)營(yíng)金銀許可資質(zhì)證明說(shuō)明所處的環(huán)節(jié)，仍為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，非零售環(huán)節(jié)，不需要代收代繳該工藝品廠委托其加工金銀首飾的消費(fèi)稅。 15、取得普通發(fā)票的煙絲不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 16、進(jìn)口組價(jià):價(jià)格*（1+5%）（1+0.3%）不是*（1+5%+0.3%）
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來(lái)自： jade lily > 《15年稅法錯(cuò)題》
