原作：龔蕾

   一個(gè)真實(shí)例子：朋友甲，南開(kāi)大學(xué)畢業(yè)，上海投資10萬(wàn)元成立一家會(huì)展服務(wù)公司。現(xiàn)在北京成立一家分公司，如何繳納企業(yè)所得稅，上海總公司受到北京子公司分紅需要交納所得稅嗎？

   （一）如何繳納企業(yè)所得稅？

   1、子公司上繳利潤(rùn)給母公司需要交稅嗎？

   不用納稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為企業(yè)的免稅收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。如果是按照公司法設(shè)立的有限公司，是企業(yè)所得稅法上的納稅義務(wù)人，應(yīng)就取得的所得繳納企業(yè)所得稅。

   2、子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位。分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格，僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格。公司投資設(shè)立全資子公司分紅繳稅嗎？一般情況下，是不需要繳納所得稅的。

   3、子公司上繳利潤(rùn)給母公司不需要納稅。分紅時(shí)，按照雙方協(xié)議約定分配比例，如果沒(méi)有約定，原則上按照出資比例分紅，根據(jù)稅法，投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位。分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格，僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格。

   （三）有關(guān)稅務(wù)繳納。 

1、以非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立全資子公司，對(duì)投資方而言屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換。設(shè)立非全資子公司，多數(shù)屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，但在一定條件下也可能具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

2、對(duì)于新設(shè)企業(yè)而言，接受母公司投資的非貨幣性資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按同一控制下企業(yè)合并處理；反之按購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)處理。

3、合并報(bào)表層面，應(yīng)將投出資產(chǎn)的相關(guān)的評(píng)估增值予以抵銷(xiāo)，恢復(fù)到賬面價(jià)值計(jì)量

4、稅務(wù)處理，不考慮有無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)問(wèn)題，一般要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，除非符合財(cái)稅規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的適用條件。

5、合并報(bào)表層面，應(yīng)將投出資產(chǎn)的相關(guān)的評(píng)估增值予以抵銷(xiāo)，恢復(fù)到賬面價(jià)值計(jì)量，僅在合并報(bào)表層面調(diào)整，先將資產(chǎn)的增值額與對(duì)應(yīng)的子公司凈資產(chǎn)對(duì)沖，并調(diào)整增值部分對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷(xiāo)后，即可與母公司個(gè)別報(bào)表層面的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)。

6、成立子公司，企業(yè)所得稅可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：第一，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。第二，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。第三，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。