個(gè)人出租房屋應(yīng)選擇'不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)'開(kāi)具發(fā)票。稅費(fèi)主要包括：增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅，但個(gè)人出租住房和非住房繳稅會(huì)有差異喲，具體如下：

一，增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016] 36號(hào) 《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào) 第八條規(guī)定：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；（個(gè)體工商戶出租住房也適用）

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×5%

稅收優(yōu)惠：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文件規(guī)定：其他個(gè)人（自然人）采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)文件規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策（小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶適用）

二，城建、教育費(fèi)、地方教育

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的7%（城市）或5%（縣）或1%（其他）稅率征收；

應(yīng)納稅款=繳納增值稅額×7%（5%，1%）

（二）教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的3%費(fèi)率征收；

應(yīng)交教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×3%

（三）地方教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的2%費(fèi)率征收；

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×2%

稅收優(yōu)惠：

其他個(gè)人免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

三，房產(chǎn)稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；

個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×4%

個(gè)人出租非住房按照12%稅率征收房產(chǎn)稅；

個(gè)人出租非住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%

四，城鎮(zhèn)土地使用稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

個(gè)人出租非住房以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)；

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額

五，印花稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

個(gè)人出租非住房立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花；

印花稅應(yīng)納稅額=租賃金額×千分之一

六，個(gè)人所得稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。注：個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅；

個(gè)人出租住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×10%，

但部分地方是核定個(gè)人所得稅，直接按租金收入的1%或2%（各地不統(tǒng)一），具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：個(gè)人出租房屋按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）每次（月）收入不超過(guò)4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（二）每次（月）收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目費(fèi)用包括出租房產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等。

個(gè)人出租非住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20%

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