本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，上述所謂的“稅務(wù)籌劃”都是違法的，屬于風(fēng)險(xiǎn)極高的偷漏稅行為。這些老套方法之所以能夠得逞，主要原因有：一是征納雙方信息不對(duì)稱；二是資金監(jiān)管有漏洞。而目前隨著金稅三期上線以及稅務(wù)局與相關(guān)職能政府部門(mén)的信息交換制度化，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息收集能力早已經(jīng)得到大大提升。此外，國(guó)家正在強(qiáng)化資金的監(jiān)管力度，大額資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬將逐步被監(jiān)管和審查。

納稅義務(wù)人如何在法律允許的框架內(nèi)、最大范圍的實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)？這同時(shí)也是我們稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)非常關(guān)注和值得討論的問(wèn)題。

以下簡(jiǎn)單介紹下幾種常見(jiàn)的合法節(jié)稅方式：

1.正當(dāng)理由低價(jià)轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條給出了四個(gè)情形，比如：（1）被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響；（2）法律允許的近親屬之間發(fā)生繼承或股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；（3）有充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（4）其他合理情形。

2.將納稅義務(wù)地轉(zhuǎn)移至其他稅收洼地。部分中西部及偏遠(yuǎn)地區(qū)為了招商引資，出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，很大程度上降低了實(shí)際的稅負(fù)率。

3.申請(qǐng)分期、合理延期納稅。根據(jù)財(cái)稅（2015）41號(hào)文《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有個(gè)個(gè)人所得稅政策的通知》，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)（如技術(shù)成果、無(wú)形資產(chǎn)等）投資到企業(yè)并獲得股權(quán)時(shí)如發(fā)生增值溢價(jià)，應(yīng)當(dāng)就增值溢價(jià)部分申報(bào)納稅個(gè)人所得稅。一次性繳納有困難的，可申請(qǐng)?jiān)?年內(nèi)分期繳納。

合法節(jié)稅與稅收欺詐有本質(zhì)的區(qū)別。稅收欺詐是公然的違法稅收法律法規(guī)，主要表現(xiàn)手段是納稅人通過(guò)故意的少報(bào)或隱藏有關(guān)的納稅情況和事實(shí)，達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的，本質(zhì)上是一種違法行為。一旦被收稅機(jī)關(guān)查明事實(shí)，納稅人需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任、受到法律制裁，包括補(bǔ)繳稅款及滯納金等。而合法節(jié)稅是充分尊重稅法法律法規(guī)，在對(duì)稅收法律法規(guī)條文非常熟悉和對(duì)稅法的精神充分理解的同時(shí)，又掌握了一定的籌劃技巧，達(dá)到合法合理減少稅收的目的。合法節(jié)稅本質(zhì)上是一定程度上利用了現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的漏洞，是合法的，或者至少可以說(shuō)是不違法的。

在節(jié)稅籌劃中必然離不開(kāi)“稅務(wù)+法律+投資”等復(fù)合背景、且有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。任何節(jié)稅方案都需要綜合權(quán)衡和考慮本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易背景、交易各方的訴求、交易時(shí)間的緊迫性等因素，尤其還要慎重考慮公司所在地的區(qū)域性政策及在執(zhí)行層面可能面臨的各種障礙，保證節(jié)稅方案在實(shí)際操作中可以順暢落地，為納稅人最大化合法降低稅負(fù)！