首先什么是外貿出口代理？就是由委托人自行聯(lián)系貨源或買斷貨物或自己生產(chǎn)貨物，并且自己聯(lián)系外商買家，自己談判價格，成交和達成交易方式，然后委托外貿公司以其名義申報出口、收妥貨款、外匯核銷和出口退稅，二外貿公司收取一定的代理費用。

假自營真代理：說白了就是代理。由于政策的缺位，為了退稅，要做得像自營一樣。這已是公開的秘密，得到各方的默許。

而外貿企業(yè)自營出口跟代理出口的區(qū)別在于：自營出口的外貿企業(yè)要自行買斷貨物，并自行聯(lián)系國外買家，談價格，簽合同，達成交易方式，并報關出口，收匯，退稅，一切風險和手續(xù)都由外貿公司承擔和執(zhí)行，出口公司自負業(yè)務的的盈虧，而代理出口外貿公司不承擔出口業(yè)務的盈虧，而只代理操辦出口手續(xù)，并收取代理費用而已。

所謂自營是指承擔交易過程的全部責任。所謂代理是指代理方只承擔交易過程中所需承擔的代理責任，代理責任之外的責任和風險概不承擔。

由此可知，代理方需要關注代理合同的相關條款，明確相關的責任劃分，由此防范相關的風險。

凡是有進出口資質的企業(yè)都可以操作代理出口業(yè)務——只是操作過程中代理方與委托方要單獨簽訂代理協(xié)議，并在該代理協(xié)議中明確“假自營真代理”這個內容即可。換句話說就是，在協(xié)議中明確雙方責任，以備日后產(chǎn)生糾紛作為訴訟的依據(jù)。

所謂“假自營真代理”是內部操作的一種模式，即對外以自營的面貌出現(xiàn)，而內部操作是與委托方簽訂“假自營真代理”的代理協(xié)議，從而劃分代理方與委托方之間的責任和義務。因此，外人無從知曉。

自營出口一般有3種性質的公司： 1.外貿公司 2.工廠 3.工貿一體; 需要找代理出口的一般有三種類型的公司：1.工廠，2.SOHO 3.其他

通常情況下工廠找外貿公司代理出口的多，主要因為很多工廠很小，沒有出口權，也養(yǎng)不起外貿人員，通常找外貿公司代理出口。

soho也找外貿公司代理，那主要是沒有出口權，又想要出口退稅。

出口要關系到退稅，賬目流動，外商信息等。所以一般選擇代理必須找可靠實力大，純進出口代理公司，如果有自營業(yè)務肯定對代理業(yè)務有影響。

在出口退稅領域，有自營出口、委托代理出口、外綜服代辦退稅三種模式，為了預防騙取出口退稅違法犯罪行為的高發(fā)，要求企業(yè)要嚴格按照正常的貿易程序開展出口業(yè)務，禁止出口企業(yè)以自營名義出口、實質為代理出口行為的發(fā)生，即禁止以“假自營、真代理”方式出口申報退稅，否則面臨追繳已退稅款、視同內銷征稅、罰款、停止出口退稅權、甚至以騙取出口退稅罪追究刑事責任。近期接到不少外貿盆友咨詢假自營、真代理出口的問題以及企業(yè)會面臨何種法律風險。

一“假自營、真代理”的表現(xiàn)形式

“假自營真代理”，指出口企業(yè)接受委托以自營名義出口、申報退稅，但實質上并未實質參與出口交易活動，僅收取部分代理服務費的經(jīng)營行為。

根據(jù)《國家稅務總局、商務部關于進一步規(guī)范外貿出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》第二條、《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》第七條第（一）項第7目規(guī)定，“假自營、真代理”的表現(xiàn)形式有以下幾類：

1、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；

2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；

3、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的；

4、出口企業(yè)未實質參與出口經(jīng)營活動、比如對外商出口合同的談判，接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。

二.法律后果：在出口退稅領域，嚴厲禁止“假自營、真代理”出口退稅行為，其根本原因在于此種代理行為多與騙取出口退稅稅收違法犯罪行為相關，擾亂了正常的出口退稅經(jīng)營秩序。但部分出口企業(yè)為了經(jīng)濟利益以及創(chuàng)匯需要等原因，僥幸從事“假自營、真代理”出口業(yè)務，其面臨的法律風險如下：

1）已退稅款予以追繳、未退（免）稅款不再辦理；

國稅發(fā)24號通知第三條規(guī)定，出口企業(yè)從事以上“假自營、真代理”業(yè)務并申報退（免）稅的，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。

2）視同內銷征稅；

財稅39號通知第七條規(guī)定，出口企業(yè)采用以上“假自營、真代理”方式出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按視同內銷貨物征收增值稅。

3）涉嫌騙稅；

罰款?！抖愂照魇展芾矸ā返诹鶙l、國稅發(fā)24號通知第三條規(guī)定，騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

停止出口退稅權。《稅收征收管理法》第六十六條、國稅發(fā)24號通知第三條規(guī)定，由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權。在停止出口退稅權期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。

追究刑事責任?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋30號）第六條規(guī)定：有進出口經(jīng)營權的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

三。企業(yè)風險防范提示

對出口企業(yè)而言，有真實貨物和出口是申請出口退稅的基礎和條件，企業(yè)申報退稅附送的資料足以證實交易真實發(fā)生并真實出口的情況下，企業(yè)就應當享有退稅的權益。

“假自營、真代理”出口行為被禁止的很重要的原因之一是該出口模式多數(shù)伴隨著騙稅，騙稅分子利用出口企業(yè)出口退稅經(jīng)營資質，意在騙稅，而出口企業(yè)在沒有參與實質交易但以“自營”名義出口，所承受的法律風險極大。

尤其我國為預防騙稅違法犯罪行為的發(fā)生，對出口退稅征管的規(guī)定尤為復雜、繁多和嚴格，出口企業(yè)以“自營名義”申報出口切記要對對貨源、貨物質量、價格以及納稅、客商資信等情況進行認真了解，對交易、倉儲、運輸、報關等具體出口貿易環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。

出口企業(yè)以往業(yè)務中存在“假自營、真代理”行為的，建議進行稅務風險梳理，采用補救措施用以防范潛在法律風險的爆發(fā)。

在目前“以票控稅”、進銷“連坐”的稅收征管方式下，出口企業(yè)應做好內部風險管理制度的貫徹執(zhí)行，從供應商的選擇、出口各環(huán)節(jié)的把控到規(guī)范申報出口退稅，都應樹立風險控制理念，做好稅務風險管理。

企業(yè)若對出口退稅政策不了解及相關的法律責任掌握不到位，不知如何梳理，建議委托專業(yè)的稅務律師有針對性提出出口退稅法律風險管理建議，遇有涉稅爭議，可以委托其與稅務機關、司法機關專業(yè)對話進行處理。

四，實際問題問答：

1，比如有一家工廠，沒有出口權 那要找代理的話 發(fā)票是寫工廠抬頭還是代理公司的抬頭， 退稅歸誰？

回答：通過外貿代理出口，所有單據(jù)抬頭都寫外貿代理公司；退稅是以代理公司名義去退，然后再返還給工廠，外貿代理只收取代理費（通常為報關金額的1%--1.5%）；

2，找專業(yè)代理出口公司和找外貿公司的區(qū)別是什么呢？

回答：專業(yè)外貿代理沒有自營業(yè)務，因為涉及面廣，出口業(yè)務處理能力更強；不會搶走委托人的客戶資源；其利潤來源是收取代理費！而外貿公司一般以自營出口業(yè)務為主，產(chǎn)品相對單一。利潤來源是自營出口產(chǎn)品的利潤；

五、案例說明“

1）A公司是一家經(jīng)營出口業(yè)務十余年的外貿公司。案例發(fā)生之前主要出口某類與服裝寢具類無關的商品，年均出口300萬以內，業(yè)務平穩(wěn)，未發(fā)現(xiàn)過異?，F(xiàn)象。當年7月申報新增商品羽絨被，12月申報出口近2000萬元人民幣，引起稅局警覺，并利用預警監(jiān)控系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)存在疑點：一是新增出口商品和新增供應商；二是出口報關單金額較大；三是出口增長迅猛。遂對其評估核查。

2）辦案過程

物流分析。調取資料分析，發(fā)現(xiàn)當?shù)嘏徲卸鄠€口岸，卻全部在閩地口岸出口；全部出口到氣溫較高的臺地；規(guī)格均為70%絨羽絨被且短期出口；當?shù)鼐嚯x國內最大羽絨被生產(chǎn)基地不到1小時車程，但向2000多公里之遙的B公司采購。據(jù)此，A公司羽絨被出口業(yè)務“兩頭在外”明顯，屬舍近求遠業(yè)務，有悖貿易常理。

指標分析。采集五年數(shù)據(jù)制圖分析，前期年出口額在200多萬元徘徊，當年直竄2300多萬元，是前四年均值的11.5倍。當年7月首現(xiàn)羽絨被試單，12月集中井噴，占年度的65.88％。截止評估時，申報5批次計7單，出口額380萬美元。報關單信息顯示，5單FOB價和數(shù)量相同，2單數(shù)量和規(guī)格型號相同，但金額不同，差異率5.38％。

首次約談。該外貿企業(yè)老板解釋，羽絨被業(yè)務由劉某介紹外商閩某做的，外商是臺地R商貿公司；閩某洽談業(yè)務時選擇B公司作為供貨企業(yè)，主要考慮其是一家采購絨與生產(chǎn)羽絨被一體化企業(yè)，品質好，符合市場需求，但成本相對略高一些。臨近的大市場雖然價低，但品質要低。單票金額大是因為外商是轉口貿易，最終出口到其他國家?，F(xiàn)在外匯管理只管“誰出口誰收匯”，并不要求匯入方與外商一致，所以并不關心美元是誰匯入的，只關心錢是否匯到賬上。評估人員感到有些牽強，但一時也無證據(jù)反駁。

實地核查。為揭開實情，實施實地核查。A公司備案單證齊全、港口及報關等費用列支清楚，沒有明顯疑點。帳內沒有跟單員差旅費，詢問跟單員，提供了當年6月至12月來往供貨和口岸間一業(yè)務員的機票和住宿費發(fā)票原始單據(jù)，兼職會計辯稱老板未給單據(jù)故未入賬。核查收匯原始資料發(fā)現(xiàn)，外商公司賬號僅匯入拾萬美元，其余從港地某公司和內陸某公司在港離岸賬戶匯入。流水反映，收匯當天或次日即轉走，時間上非緊俏的商品居然預付匯，說明沒有實際投入采購資金。收匯與匯出差額1%左右，判斷涉嫌“假自營真代理”。

介紹人調查。采用“未預約上門約談”方式突擊調查業(yè)務介紹人。反映情況：閩某原想找該業(yè)務員做羽絨服生意，后改變主意做羽絨被生意，遂介紹給該外貿公司老板。據(jù)他所知，B公司所在地羽絨成本低于臨近大市場，且絨質比較好，決定向B公司采購。對比約談記錄，發(fā)現(xiàn)兩人存在矛盾，主要是對羽絨成本的說法相反，遂決定調查進貨成本。

市場調查。到周邊和市場走訪從事羽絨被生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，了解到當時國內市場價格基本是每條700-800元，極少品質特優(yōu)的達每條1000-1200元，精品再高一些。通過某網(wǎng)站查詢到公開公布的羽絨價格報價統(tǒng)計圖，發(fā)現(xiàn)羽絨報價趨勢基本與中間人說法相符。據(jù)此推算大概每條在600-800元之間。查詢B公司開設的零售網(wǎng)店，顯示時值高品質羽絨被售價每條1100-1600元，50%-70%羽絨被售價每條450元，但A公司業(yè)務開票均價1712元，高出展示價2.8倍。

再次約談。圍繞疑點進行交鋒后，外貿公司老板無法自圓其說下說出了真相：羽絨被業(yè)務實際上自己做的是代理出口業(yè)務，不是自己直接接洽，所有開具的增值稅發(fā)票和報關資料都由B公司提供，另有代理協(xié)議，并予提交。

3）結果處理。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅39號）第七條

第（1）項第7目規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務適用增值稅征稅政策：

第（2）點：“以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的”。

第（3）點：“以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的”。

處理：追繳已退稅款，未退稅款不予退稅，適用增值稅征稅政策，涉嫌低值高報出口，移送稽查處理。

啟示：代理出口要注意風險，不能違規(guī)操作，否則就會“偷雞不著蝕把米”，甚至可能有牢獄之災